Какой штраф грозит за несвоевременную сдачу отчётности в налоговую

Чтобы определить штраф за несвоевременную сдачу отчетности в налоговую, сначала установите, какой именно документ задержан. Для налоговой декларации и расчёта по страховым взносам применяется ст. 119 НК РФ ч.1. Для расчёта налога на доходы физических лиц, который сдаёт налоговый агент, действует п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Ставить знак равенства между этими нарушениями нельзя: размер взыскания рассчитывается по разным правилам.

Если задержана декларация с налогом к уплате, для расчёта берут сумму, которую не уплатили в установленный срок. С неё начисляют 5 процентов за каждый месяц задержки подачи. Даже неполный месяц учитывается при расчёте. Верхняя граница — 30 процентов этой суммы, нижняя — 1000 рублей. Такие же правила п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1 предусматривает для расчёта по страховым взносам. Проверьте не только дату отправки отчётности, но и своевременность перечисления налога или взносов: это влияет на денежную основу взыскания.

Если по декларации или расчёту по страховым взносам, сданным с опозданием, отсутствует сумма к уплате, налогоплательщик или плательщик взносов освобождается от ответственности по п. 1. Это правило п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1. Поэтому прежде чем соглашаться с минимальным штрафом, сопоставьте его основание с показателями сданного документа. Отсутствие суммы к уплате и наличие налога, который был своевременно перечислен, — разные обстоятельства; освобождение сформулировано именно для первого случая.

Отдельное освобождение касается декларации по НДФЛ о доходах от продажи или дарения недвижимости. Оно действует, когда сведения об имуществе представляются в налоговый орган в предусмотренном законом порядке. За несвоевременное представление такой декларации налогоплательщик освобождается от ответственности по п. 1 на основании п. 4 ст. 119 НК РФ ч.1. Это правило о доходах налогоплательщика, а не о расчёте удержанного налога, который представляет налоговый агент.

Если налоговый агент опоздал с расчётом исчисленного и удержанного НДФЛ, штраф составляет 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц задержки. Основание — п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Для управляющего товарища, ответственного за налоговый учёт, просрочка расчёта финансового результата инвестиционного товарищества также оценивается в 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц, но уже по п. 2 ст. 119 НК РФ ч.1.

За непредставленные документы и сведения для налогового контроля общее взыскание составляет 200 рублей за документ — п. 1 ст. 126 НК РФ. Оно применяется с учётом исключений для специальных составов нарушений. Поэтому штраф за несвоевременную отчетность нельзя автоматически считать по числу листов декларации: сначала нужно определить вид обязанности, затем соответствующее основание ответственности. Если взыскание уже предъявлено, сравните названный в нём документ, период задержки и способ расчёта с подходящим пунктом закона.