Какой штраф грозит за несвоевременную сдачу налоговой декларации

Если вы пропустили срок подачи налоговой декларации, начните с двух вопросов: есть ли по ней налог к уплате и относится ли доход к случаю освобождения от ответственности. От этого зависит, грозит ли взыскание за несвоевременную сдачу. Правила расчёта и освобождения содержатся в п. 1, 3 и 4 ст. 119 НК РФ ч.1.

Когда применяется общее правило, штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации считают от суммы налога, которую следовало уплатить по этой декларации, но которая не была уплачена в установленный срок. Это не процент от всего полученного дохода и не процент от стоимости имущества. Основа расчёта — именно неуплаченный в срок налог, подлежащий уплате или доплате на основании декларации, согласно п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1.

Продолжительность задержки учитывают в месяцах со дня, установленного для представления декларации. За каждый полный или неполный месяц берут 5 % расчётной суммы. Даже неполный месяц входит в расчёт: ждать, пока истечёт целый месяц опоздания, для начисления соответствующей доли штрафа не требуется. Такое правило закреплено в п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1.

У взыскания есть нижняя и верхняя границы: не менее 1 000 рублей и не более 30 % указанной суммы налога. Поэтому результат умножения месячной ставки на число месяцев нужно соотнести с этими пределами. При этом минимальный штраф относится к случаям, когда ответственность применяется; освобождение по п. 3 или 4 ст. 119 НК РФ ч.1 нужно учитывать до вывода о взыскании.

Если декларация уже подана с опозданием и по ней отсутствует сумма налога к уплате, налогоплательщик освобождается от ответственности по п. 1. В такой ситуации требование заплатить минимальные 1 000 рублей за просрочку не соответствует освобождению, предусмотренному п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1. Здесь имеет значение содержание поданной декларации: отсутствие суммы к уплате нужно отличать от неуплаты налога, который в ней рассчитан.

Отдельное исключение касается декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи либо дарения недвижимости. Если сведения об этом имуществе представляются в налоговый орган в установленном порядке, действует освобождение за непредставление декларации в срок — п. 4 ст. 119 НК РФ ч.1. При оценке штрафа за несданную декларацию нужно учитывать именно вид дохода и условие о представлении сведений об объекте.

Если вам предъявлен штраф, сопоставьте его расчёт с суммой неуплаченного в срок налога, количеством полных и неполных месяцев, а также пределами взыскания. Затем проверьте, учтено ли подходящее основание освобождения. Так можно определить, в чём состоит несогласие с начислением: в размере штрафа по п. 1 либо в применении ответственности вопреки п. 3 или 4 ст. 119 НК РФ ч.1.