Какой штраф грозит за непредставление налоговой отчётности

Если вы ищете штраф за непредоставление налоговой отчётности, сначала определите, какой документ не поступил в налоговую вовремя. Для декларации и расчёта по страховым взносам действует процент от неуплаченной суммы. Для расчёта налога на доходы физических лиц, который представляет налоговый агент, — фиксированная сумма за месяц. Для иных документов возможен расчёт за каждый документ. Эти случаи регулируют ст. 119 и ст. 126 НК РФ; смешивать их при расчёте штрафа нельзя.

При просрочке декларации возьмите сумму налога, которая подлежит уплате по ней и не была уплачена в установленный срок. Штраф составляет 5% этой суммы за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации. Затем применяются границы: не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Такой же порядок предусмотрен для расчёта по страховым взносам. Основание — п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1.

Если декларация или расчёт по страховым взносам уже поданы с опозданием, но по ним нет суммы налога или взносов к уплате, налогоплательщик освобождается от ответственности по п. 1. В этой ситуации не нужно исходить из неизбежного минимального штрафа: применяется специальное освобождение по п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1. Для спора о начислении сопоставьте содержание поданной отчётности с основанием, указанным в решении налогового органа.

Отдельное освобождение касается несвоевременной декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи или дарения недвижимости, сведения о которой передаются в налоговый орган в предусмотренном Кодексом порядке. При совпадении этих условий налогоплательщика освобождают от ответственности по п. 1. Это отдельный случай по п. 4 ст. 119 НК РФ ч.1: его нужно отличать от освобождения из-за отсутствия суммы к уплате.

Для налогового агента, опоздавшего с расчётом исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, штраф равен 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Считать его как процент по правилам для декларации неверно: применяется п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Ещё один специальный случай — расчёт финансового результата инвестиционного товарищества. За его несвоевременное представление ответственным управляющим товарищем также взыскивают 1 000 рублей за полный или неполный месяц, но уже по п. 2 ст. 119 НК РФ ч.1.

Когда просрочены иные обязательные документы или сведения и нарушение не подпадает под специальную ответственность, ставка составляет 200 рублей за каждый непредставленный документ — п. 1 ст. 126 НК РФ. В споре о сумме проверьте не только число документов, но и то, за какой вид нарушения назначено взыскание. Правило о 200 рублях нельзя переносить на любую несдачу отчётности в налоговую без учёта её вида.

Для документов о прибыли или убытке контролируемой иностранной компании предусмотрены особые санкции: по п. 1.1 ст. 126 НК РФ — 500 000 рублей, а для документов, относящихся к специальному истребованию по п. 1.1-1, — 1 миллион рублей. Если спор относится к прошлым финансовым годам, учитываются исключения из п. 4 и 5 этой статьи. Кроме того, за нарушения при представлении сведений о другом налогоплательщике по п. 2 организации и индивидуальному предпринимателю грозит 10 000 рублей, физическому лицу без статуса предпринимателя — 1 000 рублей.

Административный штраф за документы для налогового контроля нужно отличать от налогового взыскания. По ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ гражданину грозит от 100 до 300 рублей, должностному лицу — от 300 до 500 рублей. Эта норма касается также отказа представить документы, неполных или искажённых сведений. Для специальных нарушений при сообщении сведений, связанных с учётом организаций и физических лиц, ч. 2 той же статьи предусматривает от 500 до 1 000 рублей.

Если основание для налоговой ответственности есть, можно поставить вопрос о снижении суммы. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф уменьшается не менее чем в два и не более чем в десять раз. Обстоятельства учитывает налоговый орган, рассматривающий дело, — п. 3 ст. 114 НК РФ ч.1. Когда установлено несколько налоговых правонарушений, санкция взыскивается за каждое отдельно: более строгий штраф не поглощает менее строгий, согласно п. 5 этой статьи.

Не согласны с решением о привлечении к ответственности — выберите порядок обжалования по его состоянию. До вступления решения в силу подают апелляционную жалобу через вынесший его налоговый орган; он направляет материалы в вышестоящий налоговый орган в течение трёх дней — ст. 139.1 НК РФ. Для вступившего в силу решения, которое не обжаловалось в апелляционном порядке, срок жалобы составляет один год со дня вынесения решения. При уважительной причине пропуска можно просить восстановить срок — п. 2 ст. 139 НК РФ.