Какой штраф грозит за неисполнение требования налоговой

Если вы получили требование налоговой, сначала определите, что именно у вас запрашивают. Штраф за требование налоговой связан с нарушением обязанности представить документы или сведения в срок. Для обычного случая непредставления документов налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов или налоговым агентом применяется расчёт за каждый документ. Размер составляет 200 рублей — п. 1 ст. 126 НК РФ.

При таком расчёте имеет значение количество непредставленных документов, а не только количество полученных требований. Сопоставьте перечень запрошенного с тем, что передали в налоговый орган. Когда часть документов представлена, при определении суммы по этому правилу нужно выделить документы, которые не были переданы в установленный срок. Ставка 200 рублей относится к каждому из них — п. 1 ст. 126 НК РФ.

Если у вас запрашивают сведения о другом налогоплательщике, размер взыскания определяется иначе. За непредставление сведений в срок, отказ передать имеющиеся документы с такими сведениями или передачу документов с заведомо недостоверными сведениями предусмотрен штраф 10 тысяч рублей для организации либо индивидуального предпринимателя. Для физического лица, которое не является предпринимателем, сумма составляет 1 тысячу рублей. Здесь применяется п. 2 ст. 126 НК РФ, а не расчёт по 200 рублей за документ.

Отдельно оцените ситуацию, если вы выступаете налоговым агентом и задержали расчёт сумм налога на доходы физических лиц, которые исчислили и удержали. За эту просрочку предусмотрена сумма 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчёта. Здесь для определения взыскания нужно учитывать продолжительность задержки, а не число документов — п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

Для контролирующего лица, обязанного представить документы о прибыли или убытке контролируемой иностранной компании, предусмотрена специальная ответственность. Просрочка таких документов либо заведомо недостоверные сведения в них могут повлечь штраф 500 000 рублей по п. 1.1 ст. 126 НК РФ. Для документов по п. 1.1-1 той же статьи установлено взыскание в размере 1 миллиона рублей. Эти суммы нельзя переносить на обычное требование о документах: у них другой предмет обязанности. При оценке ответственности за документы о прибыли иностранной компании учитываются также исключения по п. 4 и 5 ст. 126 НК РФ.

Чтобы понять, соответствует ли предъявленный вам штраф нарушению, сопоставьте основание взыскания с содержанием требования, своим статусом и фактически переданными материалами. Для расчёта за документы существенен их перечень, для сведений о другом налогоплательщике — статус адресата запроса, для расчёта налога на доходы физических лиц — период просрочки. Такое сопоставление позволяет проверить применение соответствующего пункта ст. 126 НК РФ к вашей ситуации.