Какой штраф грозит за нарушения при сдаче отчётности в налоговую

Чтобы определить штраф за отчет в налоговую, сначала нужно различить декларацию, расчёт и документы для налогового контроля. За опоздание с декларацией или расчётом по страховым взносам действует п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1. Размер взыскания связан с суммой налога или взносов, которую следовало заплатить по этому отчёту, но не заплатили в срок. Общая сумма дохода для такого расчёта не используется.

Штраф составляет 5 процентов этой неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки. Неполный месяц тоже учитывается: ждать, пока истечёт целый месяц после срока сдачи, для начисления штрафа не требуется. При расчёте взыскания применяется предел в 30 процентов и минимум в 1000 рублей. Эти пределы относятся к взысканию за просрочку по п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1. Их нужно учитывать вместе с правилами освобождения от ответственности.

Если декларация или расчёт по взносам поданы поздно, но по ним отсутствует сумма к уплате, налогоплательщик или плательщик взносов освобождается от ответственности по п. 1. Это прямо предусмотрено п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1. В такой ситуации минимальный штраф за эту просрочку платить не нужно. При оценке взыскания существенны содержание поданного отчёта и наличие суммы, подлежащей уплате.

Для декларации по налогу на доходы физических лиц есть ещё одно исключение. Налогоплательщик освобождается от ответственности за её несвоевременное представление в отношении доходов от продажи или дарения недвижимости, сведения о которой передаются в налоговый орган по установленным правилам. Основание — п. 4 ст. 119 НК РФ ч.1. Это исключение относится именно к указанным доходам и имуществу, а не ко всем случаям опоздания с декларацией.

Если налоговый агент просрочил расчёт исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, взыскание другое: 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц после срока представления. Здесь применяется п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Для управляющего товарища, отвечающего за налоговый учёт, просрочка расчёта финансового результата инвестиционного товарищества также влечёт 1000 рублей за полный или неполный месяц — п. 2 ст. 119 НК РФ ч.1.

За несвоевременную передачу документов и сведений для налогового контроля общее взыскание составляет 200 рублей за каждый непредставленный документ. Оно применяется при условиях п. 1 ст. 126 НК РФ, когда нарушение не подпадает под перечисленные в нём специальные составы. Поэтому считать все несданные бумаги по одной ставке нельзя: для декларации и расчёта налогового агента предусмотрены собственные основания взыскания. Размер штрафа нужно соотносить с конкретным видом просроченного документа.