Какой штраф грозит за налоговое правонарушение

Штраф за налоговое правонарушение зависит от того, какое именно нарушение совершено. Для расчёта нужно знать, какое именно деяние вменяется лицу и какой размер взыскания за него предусмотрен. Размер штрафа за конкретное нарушение предусмотрен главами 16 и 18 НК РФ; общей суммы на все случаи нет. Чтобы узнать сумму в рублях, уточните, какое нарушение вам вменяют и по какой статье рассчитывают штраф. Сначала определяется предусмотренный за это нарушение штраф, а затем учитываются правила, которые могут изменить его размер.

Налоговая санкция — это мера ответственности за совершение налогового правонарушения. В ст. 114 НК РФ её форма определена как денежное взыскание, то есть штраф. Когда спрашивают, какой штраф за налоговое правонарушение грозит в конкретной ситуации, нужно различать саму форму ответственности и величину взыскания. Название санкции объясняет, что речь идёт о денежной мере, но ещё не даёт основания назвать сумму. Размеры установлены в главах Кодекса, к которым отсылает эта статья, а не в её общем определении ответственности.

Смягчающее обстоятельство может существенно повлиять на расчёт. По ст. 114 НК РФ достаточно хотя бы одного такого обстоятельства, чтобы штраф подлежал уменьшению. Это правило сформулировано как обязательное снижение, а не как возможность оставить исходный размер по усмотрению рассматривающего дело органа. При этом наличие обстоятельства и величина уменьшения — разные вопросы. Из самого факта смягчения не следует, что взыскание обязательно снизят до самого низкого допустимого размера. Установить точный итог только по сообщению о наличии смягчающего обстоятельства нельзя.

Пределы уменьшения в ст. 114 НК РФ выражены через соотношение с размером, установленным за соответствующее нарушение: не менее чем в два раза и не более чем в десять раз. Точкой отсчёта служит именно предусмотренный Кодексом штраф. Это позволяет отделить исходную санкцию от суммы после её снижения. Слова о смягчении не означают полного освобождения от денежного взыскания: приведённое правило регулирует уменьшение размера. При таком снижении ожидать отмены всего штрафа лишь на основании этого положения не следует.

При определении суммы налоговый орган, рассматривающий дело, учитывает смягчающие ответственность обстоятельства с учётом особенностей, утверждённых уполномоченным федеральным органом. Такое указание также содержится в ст. 114 НК РФ. Для снижения штрафа изложите налоговому органу обстоятельства, которые просите учесть как смягчающие, и представьте их подтверждения. Налоговый орган оценит эти обстоятельства при рассмотрении дела; при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф подлежит уменьшению от двух до десяти раз. Для ответа о сумме нужно различать заявленное объяснение лица и обстоятельство, учитываемое именно как смягчающее ответственность.

В противоположную сторону действует предусмотренное законом отягчающее обстоятельство: ст. 114 НК РФ связывает с ним увеличение штрафа на 100 процентов. Это означает увеличение исходного размера вдвое. Но правило нельзя применять к любому обстоятельству, которое кажется неблагоприятным, только потому, что оно ухудшает положение лица. В статье есть отсылка к определённому законодателем основанию увеличения. Без установления этого основания вывод о повышенном размере будет преждевременным. Сам вопрос о налоговом нарушении ещё не даёт оснований считать, что штраф должен быть увеличен.

Отдельное правило касается нескольких нарушений у одного лица. По ст. 114 НК РФ взыскание применяется за каждое из них самостоятельно: более строгая санкция не поглощает менее строгую. Иными словами, нельзя исходить из того, что уплата или назначение самого большого штрафа автоматически заменяет остальные взыскания. При нескольких правонарушениях вопрос об общей денежной нагрузке начинается с определения санкции по каждому из них. Затем нужно учитывать размер каждого взыскания, поскольку одно лишь сравнение строгости штрафов не исключает применения меньшего.

Чтобы понять, какой штраф за совершение налогового правонарушения может получиться в итоге, нужно связать исходный размер с основаниями его изменения и количеством нарушений. Ссылки только на ст. 114 НК РФ недостаточно для конкретной суммы: она объясняет устройство расчёта, но не заменяет норму о соответствующем нарушении. Адвокат при оценке начисленного штрафа может сопоставить применённую санкцию с этими правилами: учтено ли смягчение, обосновано ли увеличение, разграничены ли взыскания за разные деяния. Вывод о размере должен следовать из такого сопоставления, а не из общего названия налоговой ответственности.