Какой штраф грозит ИП за несдачу декларации по УСН

Если ИП пропустил срок сдачи декларации по УСН, сначала нужно установить, есть ли по ней налог к уплате. От этого зависит, возникнет ли ответственность за просрочку. Для декларации, которую предприниматель представил с опозданием и по которой отсутствует сумма налога к уплате, предусмотрено освобождение от ответственности по п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1. Поэтому ответ на вопрос о штрафе начинается с содержания декларации, а не только с даты её подачи.

Если налог к уплате есть, основа расчёта — сумма налога по этой декларации, которую не уплатили в установленный срок. Размер штрафа составляет 5 процентов этой суммы за каждый месяц просрочки. Полный месяц и неполный учитываются одинаково: даже если очередной месяц просрочки прошёл лишь частично, он входит в расчёт. Отсчёт связан с днём, установленным для представления декларации, — п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1.

У штрафа есть верхняя и нижняя границы. Он не может превышать 30 процентов суммы, от которой его рассчитывают, и не может быть меньше 1000 рублей, когда ответственность применяется. Эти ограничения работают вместе с помесячным расчётом: сначала учитывают неуплаченный налог и продолжительность просрочки, затем сопоставляют результат с пределами. Минимальную сумму нельзя автоматически назначать любому предпринимателю, который опоздал: при условиях освобождения по п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1 штрафа за такое нарушение нет.

Для предпринимателя с декларацией без налога к уплате существенна её фактическая подача. Освобождение сформулировано для декларации, представленной с нарушением срока. Если отчётность ещё не сдана, стоит различать отсутствие поданной декларации и её позднее представление без суммы к уплате. Условие освобождения относится ко второму случаю — п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1. Назвать декларацию нулевой недостаточно для объяснения расчёта: нужно соотнести её содержание с этим условием.

Если штраф уже рассчитан, сопоставьте его с показателями своей декларации. Проверьте, какая сумма налога взята за основу, была ли она не уплачена в срок, сколько полных и неполных месяцев учтено. Затем сравните начисление с ограничениями в 30 процентов и 1000 рублей по п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1. Отдельно проверьте основание для освобождения: отсутствие суммы к уплате по поздно представленной декларации меняет ответ на вопрос об ответственности целиком, а не только уменьшает размер штрафа. Такой порядок позволяет понять, за счёт чего получилась предъявленная сумма.