Какой размер ставки НДС

На вопрос, сколько сейчас НДС, общий ответ — 22 процента. Именно такой размер установлен п. 3 ст. 164 НК РФ для случаев, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 этой статьи. Но применять эту цифру ко всем операциям подряд нельзя. В статье есть нулевая ставка, ставка 10 процентов, правила расчётного определения налога и специальные ставки для упрощённой системы налогообложения, или УСН. Поэтому сначала нужно определить, к какому случаю относится операция. Для специальных ставок имеют значение и прямо названные в статье условия.

Если вас интересует, сколько процентов НДС в 2026 году, ориентиром служит правило о 22 процентах из п. 3 ст. 164 НК РФ. Это общая ставка, а не единый ответ для любого продавца и любого договора. Вопрос «сколько стоит НДС» точнее разделить на два: какой процент применяется и как определяется сумма налога. Процент устанавливает закон. Для расчётного метода та же статья отдельно объясняет, как соотнести этот процент с налоговой базой — величиной, от которой рассчитывается налог.

Нулевая ставка предусмотрена п. 1 ст. 164 НК РФ для перечисленных в нём операций. Среди них — реализация товаров, вывезенных из России в государство — член Евразийского экономического союза, в предусмотренных договором случаях. В тексте названы также работы и услуги по переработке товаров, помещённых под таможенную процедуру переработки на таможенной территории. Одного слова «экспорт» или «переработка» в описании сделки недостаточно для объяснения ставки: нужно соотнести саму операцию с соответствующим положением статьи.

Отдельные правила п. 1 ст. 164 НК РФ касаются туристской индустрии и временного проживания. Для услуг по предоставлению мест в гостиницах и иных средствах размещения предусмотрена ставка 0 процентов. Соответствующее положение применяется по 31 декабря 2030 года включительно, с оговорёнными в нём исключениями. Для определённых объектов туристской индустрии статья связывает применение нулевой ставки также с двадцатью последовательными налоговыми периодами после периода ввода объекта в эксплуатацию. Эти условия нельзя переносить на любые услуги, связанные с туризмом.

Ставка 10 процентов закреплена в п. 2 ст. 164 НК РФ. Для применения этой ставки к конкретному товару проверьте, входит ли он в перечень товаров и операций по п. 2. Сопоставьте сведения о товаре с соответствующей позицией перечня перед расчётом налога. Отдельно п. 10 той же статьи описывает ввоз определённой племенной продукции: применение ставки из п. 2 связано с представлением в таможенный орган заключения об отнесении животных, семени и эмбрионов к племенной продукции. Это условие относится именно к названному случаю ввоза.

Для УСН ст. 164 НК РФ предусматривает ставку 5 процентов при выполнении одного из перечисленных условий. Среди них — доходы за соответствующий предшествующий период не более 250 миллионов рублей и отсутствие оснований для освобождения от обязанностей по исчислению и уплате налога. Также описан случай, когда организация или предприниматель начинает исполнять эти обязанности в течение налогового периода. Сам по себе факт применения УСН ещё не означает, что ставка обязательно составит 5 процентов.

Для ставки 7 процентов в ст. 164 НК РФ указан предел доходов 450 миллионов рублей и перечислены условия её применения. В частности, статья описывает начало исполнения обязанностей по налогу в течение периода либо утрату права на ставку 5 процентов. При превышении 250 миллионов рублей право на 5 процентов утрачивается с первого числа следующего месяца. При превышении 450 миллионов рублей право на обе специальные ставки прекращается с первого числа месяца, в котором произошло превышение. Разница в этих правилах влияет на выбор ставки для соответствующего периода.

Наконец, сколько платят НДС, зависит от налоговой базы, ставки и способа расчёта налога. Пункт 4 ст. 164 НК РФ предусматривает расчётный метод, в том числе при получении оплаты в счёт предстоящих поставок и в других перечисленных случаях. Ставку соотносят с базой, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий процент. Поэтому сначала разграничивают обычное применение ставки и выделение налога расчётным методом. Так ответ на вопрос о процентах остаётся связанным с конкретной операцией, а общие 22 процента не подменяют специальные правила статьи.