Какой размер инвестиционного налогового вычета

Если вы пополняли индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС), размер вычета определяется внесёнными за налоговый период деньгами. Верхняя граница — 400 000 рублей. При меньшем взносе учитывается фактически внесённая сумма, при большем действует ограничение. Речь идёт о размере вычета при определении налоговой базы, а не о перечислении вам всей этой суммы — подп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ.

Для этого варианта имеет значение дата открытия счёта: он должен быть открыт до 31 декабря 2023 года включительно. Договор на его ведение должен быть заключён в том налоговом периоде, за который заявляется вычет, либо действовать весь этот период. Поэтому при расчёте сопоставляют не только сумму пополнений, но и период действия договора — подп. 2 п. 1 и подп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ.

Если за тот же налоговый период вы использовали вычеты на долгосрочные сбережения граждан, учитывайте общий предел. Совокупно с вычетом по взносам на ИИС они ограничены 400 000 рублей. При таком сочетании нельзя считать лимит по ИИС отдельной суммой сверх уже использованных вычетов на сбережения. Основание — подп. 1.1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ.

При продаже или погашении подходящих ценных бумаг расчёт другой. Вычет относится к положительному финансовому результату, то есть прибыли от операции, а его предельная величина равна коэффициенту К цб, умноженному на 3 000 000 рублей. Для применения вычета бумаги должны непрерывно находиться в собственности более трёх лет. Принадлежность бумаг к предусмотренным категориям также имеет значение — подп. 1 п. 1 и подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ.

Если все проданные бумаги имеют одинаковый срок владения в полных годах, коэффициент равен количеству этих лет. Количество проданных бумаг этот коэффициент не увеличивает. Когда сроки различаются, коэффициент рассчитывается с учётом доходов от продажи бумаг соответствующих сроков владения. Поэтому для определения предела нужны сведения о датах приобретения и результатах операций — подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ.

Вычет по длительному владению не применяется к бумагам, которые учитывались на вашем ИИС на дату продажи или раньше. Если вычет предоставляли несколько налоговых агентов и общая величина превысила допустимый предел, нужно представить налоговую декларацию и доплатить налог. Получая вычет через агента, вы получаете и расчёт предоставленной величины: он позволяет сопоставить использованную сумму с общим ограничением — подп. 4–6 п. 2 ст. 219.1 НК РФ.