Какой проводкой принимают НДС к вычету

Когда покупатель готовит проводку по принятию НДС к вычету, нужно разграничить учет приобретения и уменьшение налога. Вычет позволяет уменьшить общую исчисленную сумму НДС на суммы, которые разрешено вычитать. Для покупателя это означает, что предъявленный продавцом налог учитывается при определении налогового обязательства в порядке ст. 171 НК РФ. Момент применения вычета связан с выполнением условий для конкретной покупки, а не только с получением документов от продавца.

Для обычного приобретения товаров, работ, услуг или имущественных прав сначала требуется принять приобретенное на учет. К этому моменту должны быть соответствующие первичные документы, подтверждающие хозяйственную операцию. Основанием для вычета служит счет-фактура продавца. При подготовке записи по вычету сопоставьте покупку, предъявленную сумму налога и документы по ней: эти условия действуют вместе по п. 1 ст. 172 НК РФ. Получение счета-фактуры до принятия покупки на учет не меняет эту последовательность.

Если приобретены основные средства, оборудование к установке или нематериальные активы, учитывайте специальное правило о размере вычета. По приобретениям, указанным в п. 1 ст. 172 НК РФ, предъявленный продавцом либо уплаченный при ввозе НДС вычитают полностью после принятия соответствующего объекта на учет. При создании нематериального актива момент вычета по приобретенным для этого товарам, работам, услугам и правам связан с их принятием на учет. Условия для готового объекта и затрат на его создание нужно различать.

При ввозе товаров подтверждается фактическая уплата налога. Для такой операции основанием служат документы об уплате НДС при ввозе, а принятие товаров на учет подтверждается первичными документами. При отражении вычета по импортной покупке ориентируйтесь на эти документы, а не на счет-фактуру российского продавца. Порядок для ввоза закреплен в п. 1 ст. 172 НК РФ.

Если деньги перечислены авансом, то есть в счет будущей поставки, комплект оснований иной. Понадобятся счет-фактура продавца на полученную предоплату, документы о ее фактическом перечислении и договор, предусматривающий аванс. Эта последовательность подтверждения относится к вычету с предоплаты по п. 9 ст. 172 НК РФ. Ее следует отличать от вычета после получения и принятия приобретения на учет.

Выбирая период отражения вычета по приобретению, учитывайте допустимый срок его заявления. Для вычетов по п. 2 ст. 171 НК РФ он составляет три года после принятия покупки на учет — п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Если счет-фактура поступил уже после завершения периода принятия покупки на учет, но до срока подачи декларации за этот период, покупатель вправе применить вычет начиная с него. Дата получения счета-фактуры в таком случае влияет на выбор периода.