Какой НДС платят при применении ЕСХН

Чтобы определить, какой НДС начислять при ЕСХН — едином сельскохозяйственном налоге, сначала выясните, используете ли вы освобождение. Если освобождения нет, ставку выбирают по конкретной продаже, а не по названию налогового режима. Общая ставка составляет 22% и применяется к случаям, не отнесённым к другим ставкам, — п. 3 ст. 164 НК РФ. Это правило позволяет отделить вопрос о режиме налогообложения хозяйства от вопроса о налоге с его операций.

Для продажи обработанных протравителями семян сельскохозяйственных культур предусмотрена ставка 10%. Такая же ставка действует для перечисленной племенной продукции: например, племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, птицы и рыб. Для племенной продукции требуется племенное свидетельство, то есть паспорт, подтверждающий её статус. Условия различаются по товару, поэтому перед начислением налога соотнесите продаваемую продукцию с соответствующим подпунктом п. 2 ст. 164 НК РФ. Коды видов продукции определяет Правительство Российской Федерации.

Отдельный случай — экспорт, то есть вывоз товаров в соответствующей таможенной процедуре. Для него предусмотрена ставка 0% при выполнении условия о представлении документов в налоговые органы — п. 1 ст. 164 НК РФ. Нулевая ставка относится к операции по реализации. Освобождение при ЕСХН относится к обязанностям по исчислению и уплате НДС, а право на него определяется по ст. 145 НК РФ.

Если хозяйство только переходит на ЕСХН, воспользоваться освобождением можно в том же календарном году. Для уже работающих на этом режиме организаций и индивидуальных предпринимателей действует другое условие: доход от реализации по деятельности на ЕСХН за предшествующий налоговый период без НДС должен укладываться в 60 млн рублей. Сопоставляйте с пределом именно этот доход, а не выручку за несколько последних месяцев: для сельхозпроизводителей предусмотрено специальное основание — абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ.

Для использования освобождения направьте уведомление в налоговый орган по месту своего учёта. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, с которого вы применяете освобождение, — п. 3 ст. 145 НК РФ. Передать уведомление можно через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи либо заказным письмом. При почтовом отправлении днём представления считается шестой день со дня направления письма — п. 7 ст. 145 НК РФ.

Если вы ввозите товары, освобождение по ЕСХН не снимает обязанности по НДС при облагаемом ввозе — п. 3 ст. 145 НК РФ. Здесь применяются ставки 10% или 22% по п. 5 ст. 164 НК РФ. Для ввоза племенной продукции право применить 10% связано с представлением в таможенный орган заключения о её отнесении к племенной продукции или материалу — п. 10 ст. 164 НК РФ. Для такой поставки ориентируйтесь именно на условие о заключении.