Какой НДС можно принять к вычету

Для покупателя отправная точка — налог, который предъявил продавец при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав в России. Именно эту сумму рассматривают для вычета, а не всю стоимость покупки. Другое основание возникает при ввозе: здесь речь идет об уплаченном ввозном налоге. Такие категории сумм предусмотрены п. 2 ст. 171 НК РФ. Право заявить их реализуют с соблюдением условий ст. 172 НК РФ.

Чтобы определить, какой НДС принимается к вычету по конкретной покупке, сопоставьте счет-фактуру с первичными документами и сведениями о принятии приобретения на учет. Первичные документы подтверждают хозяйственную операцию. При обычном приобретении налог предъявляют к вычету после постановки покупки на учет, когда есть соответствующие документы. При импорте подтвердите фактическую уплату НДС. Эти требования закреплены в п. 1 ст. 172 НК РФ.

Если приобретены основные средства, оборудование к установке или нематериальные активы, указанные в п. 2 и 4 ст. 171 НК РФ, вычет производится в полном объеме после их принятия на учет. Для создания нематериального актива действует другой ориентир: на учет принимают приобретенные для его создания товары, работы, услуги и имущественные права. Это позволяет различать покупку готового актива и затраты на его создание — п. 1 ст. 172 НК РФ.

Заявлять вычет по приобретениям из п. 2 ст. 171 НК РФ можно в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия приобретенного на учет. Если счет-фактура поступил после окончания периода учета покупки, но до срока представления декларации за этот период, вычет разрешено отнести к периоду принятия покупки на учет. При выборе периода учитывайте обе даты: учет приобретения и получение счета-фактуры — п. 1.1 ст. 172 НК РФ.

Для отдельных расходов предусмотрены свои основания. НДС по капитальному строительству, монтажу основных средств и приобретению незавершенного строительства относится к вычетам по п. 6 ст. 171 НК РФ. Уплаченный налог по проезду в командировку и обратно, найму жилья и представительским расходам принимают при условии, что соответствующие расходы принимаются при исчислении налога на прибыль организаций, — п. 7 ст. 171 НК РФ.

Если вопрос касается аванса, различайте получение денег продавцом и перечисление денег покупателем. Налог с полученной предоплаты продавец принимает к вычету с даты отгрузки в сумме, относящейся к засчитываемому авансу по условиям договора, — п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ. Для вычета у покупателя с перечисленной предоплаты нужны авансовый счет-фактура, подтверждение перечисления денег и договор с условием о предоплате — п. 9 ст. 172 НК РФ.