Какой налоговый вычет можно получить за страхование

Если вы оплатили страхование и хотите понять, какой налоговый вычет вам положен, начните с вида договора. Подпункт 4 пункта 1 ст. 219 НК РФ предусматривает социальный вычет по добровольному пенсионному страхованию. Одного слова «страхование» в документах недостаточно, чтобы отнести расходы к этому основанию. Нужно сопоставить содержание договора с условиями нормы: кто платит взносы, в чью пользу заключён договор и какие расходы фактически понёс плательщик.

Договор добровольного пенсионного страхования должен быть заключён со страховой организацией. Получателем по нему можете быть вы сами, супруг, включая вдову или вдовца, родители, включая усыновителей, либо дети-инвалиды. В отношении детей-инвалидов норма также называет усыновлённых детей и детей под опекой или попечительством. Поэтому при оплате за близкого человека значение имеет именно указанная в законе категория получателя. Нельзя автоматически перенести право на вычет на любой договор в пользу родственника.

Вычет связан с расходами самого налогоплательщика. Это означает, что для расчёта берутся взносы, которые он действительно уплатил в налоговом периоде. Размер вычета рассчитывается по уже уплаченным взносам, а будущие платежи по договору в него не входят. Для ответа на вопрос о сумме вычета нужно выделить фактические платежи за соответствующий период. Именно их подтверждение предусмотрено подпунктом 4 пункта 1 ст. 219 НК РФ.

У пенсионного страхования нет отдельного лимита поверх остальных учитываемых социальных расходов. Пункт 2 ст. 219 НК РФ устанавливает совокупный предел 150 000 рублей за налоговый период. В пределах этого ограничения учитываются фактические расходы. Лимит относится к величине вычета, а не означает, что вся эта сумма будет выплачена человеку за оформление страхования. Поэтому стоимость взносов и сумму, которую предполагается получить в результате применения вычета, нельзя отождествлять.

При наличии нескольких видов расходов нужно посмотреть, какие из них используют тот же предел. Пункт 2 ст. 219 НК РФ называет, в частности, обучение, медицинские и физкультурно-оздоровительные услуги, добровольное пенсионное страхование, дополнительные взносы на накопительную пенсию и независимую оценку своей квалификации. Расходы на обучение детей и дорогостоящее лечение исключены из указанного совокупного ограничения. Налогоплательщик сам выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учесть в пределах общего максимума. Оплата страхования не увеличивает этот максимум.

Подтверждением расходов на добровольное пенсионное страхование служит документ, который выдаёт страховая организация. Подпункт 4 пункта 1 ст. 219 НК РФ связывает его выдачу с организацией, осуществляющей соответствующую лицензируемую деятельность. Форма и порядок выдачи устанавливаются уполномоченным органом. Поэтому при подготовке к вычету стоит различать сам договор и предусмотренный нормой документ о фактических расходах: договор описывает условия страхования, а документ подтверждает расходы налогоплательщика для получения вычета.

Самостоятельно представлять этот документ требуется не всегда. В подпункте 4 пункта 1 ст. 219 НК РФ предусмотрен случай, когда страховая организация передаёт его непосредственно в налоговый орган, а документ размещается в личном кабинете налогоплательщика. При выполнении этих условий повторное представление со стороны плательщика не требуется. Пункт 3 той же статьи также допускает получение вычета при наличии у налогового органа сведений о фактических расходах, переданных страховой организацией в установленном порядке.

Общий вариант получения социального вычета по пункту 2 ст. 219 НК РФ — подача налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. Для пенсионных взносов предусмотрена и возможность обратиться к налоговому агенту до его окончания. Она связана с конкретным способом оплаты: работодатель должен удерживать взносы из выплат в вашу пользу и перечислять их в страховую организацию. Расходы при этом должны быть документально подтверждены. Самостоятельная оплата договора не соответствует этому условию об удержании работодателем.

От добровольного пенсионного страхования нужно отличать дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию. Для них подпункт 5 пункта 1 ст. 219 НК РФ предусматривает своё основание социального вычета. Размер также определяется фактическими расходами с учётом общего ограничения. Подтверждением могут служить документы об уплате либо справка налогового агента о суммах, которые он удержал и перечислил по поручению налогоплательщика. Эти взносы учитываются вместе с пенсионным страхованием в пределах общего лимита, а не образуют ещё один самостоятельный предел.