Какой налоговый период указывать в декларации при закрытии ИП

При закрытии ИП вопрос о том, какой налоговый период ставить в декларации, начинается с определения налога. Налоговый период — это отрезок времени, за который определяют налоговую базу и рассчитывают налог к уплате. Он может включать несколько отчётных периодов. Поэтому при подготовке последней декларации ориентируйтесь именно на налоговый период соответствующего налога, а не просто на время, когда велась работа. Такое различие закреплено в п. 1 ст. 55 НК РФ.

Сначала учитывайте применяемый режим. Для налогов по специальным режимам, предусмотренным главами 26.1, 26.2 и 26.5 НК РФ, действует исключение: правила пунктов 2–3.4 ст. 55 НК РФ к ним не применяются. Если ваша декларация относится к такому налогу, переносить в неё границы периода по общим правилам закрытия ИП нельзя. Это ограничение предусмотрено п. 4 ст. 55 НК РФ.

Если налоговый период вашего налога — квартал и указанное исключение к нему не относится, последний период начинается с начала квартала закрытия. Завершается он в день, когда государственная регистрация в качестве ИП утратила силу. Для такого расчёта нужна дата прекращения регистрации: именно она определяет конец периода, а не выбранный предпринимателем день завершения работы. Основание — п. 3.2 ст. 55 НК РФ.

Когда регистрация ИП и её прекращение пришлись на один квартал, начало периода сдвигается. Учитывается время от регистрации предпринимателя до прекращения её действия. Отдельное правило касается открытия менее чем за 10 дней до конца квартала: если прекращение произошло до конца следующего квартала, период также охватывает время от регистрации до её прекращения. При недавнем открытии сопоставьте обе даты, чтобы определить, какое правило подходит, — п. 3.2 ст. 55 НК РФ.

При налоговом периоде, равном календарному месяцу, отсчёт другой: с начала месяца прекращения деятельности до дня утраты силы регистрации ИП. Если предприниматель зарегистрировался и прекратил деятельность в одном месяце, учитывается промежуток между этими событиями. Брать весь месяц для такого случая не нужно: начало связано с регистрацией, а конец — с её прекращением. Эти границы закреплены в п. 3.4 ст. 55 НК РФ.

Итак, для выбора периода последней декларации сопоставьте три обстоятельства: к какому налогу она относится, применяется ли исключение для специального режима и когда началась и закончилась регистрация ИП. Для квартального налога учитывается квартал прекращения, для месячного — соответствующий месяц. Если открытие было незадолго до закрытия, дополнительно используйте правила о коротком первом и последнем периоде из п. 3.2 и 3.4 ст. 55 НК РФ.