Какой налог платят с доходов от услуг самозанятого

Чтобы понять, какой налог на услуги самозанятого применяется к вашей оплате, начните с заказчика. Когда вы оказываете услуги физическому лицу, ставка налога на профессиональный доход составляет 4 процента. Когда получатель услуги — юридическое лицо, действует ставка 6 процентов. Для индивидуального предпринимателя ставка 6 процентов связана с использованием услуги при ведении бизнеса. Такое разделение закреплено в ст. 10 422-ФЗ.

Если среди ваших клиентов есть и граждане, и организации, ориентироваться нужно на каждую услугу и её заказчика. Например, оплата от гражданина и оплата от юридического лица относятся к разным случаям, хотя исполнитель оказывает одинаковые услуги. Вид услуги не меняет это различие между заказчиками: для выбора между ставками 4 и 6 процентов ст. 10 422-ФЗ разделяет доходы по получателю товаров, работ или услуг.

С предпринимателем нужно учитывать цель заказа. Для ставки 6 процентов закон связывает оказание услуги индивидуальному предпринимателю с её использованием в предпринимательской деятельности. Поэтому при выяснении ставки имеет значение не только статус клиента, но и то, для чего он получает услугу. Именно так сформулирован случай оплаты предпринимателем в п. 2 ст. 10 422-ФЗ.

Перед выбором ставки нужно также выяснить, относится ли поступление к доходам, облагаемым налогом на профессиональный доход. Оплата оказанных услуг входит в объект налогообложения — то есть в круг доходов, к которым применяется этот налог. Однако для некоторых поступлений предусмотрены исключения. В частности, заработная плата по трудовым отношениям к этому объекту не относится. Это различие между оплатой услуги и заработком работника следует из ч. 1 и п. 1 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Особое исключение касается услуг работодателю. Если физическое лицо оказывает ему услуги по гражданско-правовому договору, полученная оплата не облагается налогом на профессиональный доход. То же правило действует для бывшего работодателя, если он был вашим работодателем менее двух лет назад. Здесь нельзя выбрать ставку 6 процентов лишь потому, что заказчик является организацией: сначала применяется исключение для этих отношений по п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Отдельно проверьте характер самой деятельности. Доходы от арбитражного управления, деятельности медиатора, оценочной, нотариальной частной практики и адвокатской деятельности исключены из объекта этого налога. Для таких доходов вопрос не решается выбором между ставками для граждан и организаций. Если оплата относится к одной из перечисленных категорий, применять к ней налог на профессиональный доход нельзя — п. 12 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.