Какой налог нужно платить при продаже автомобиля по договору купли-продажи

При продаже автомобиля по договору купли-продажи налоговый вопрос возникает у продавца: именно он получает деньги за принадлежавшее ему имущество. Полученный доход относится к сфере налога на доходы физических лиц — НДФЛ. Обязанность рассчитывать и уплачивать налог с дохода от продажи имущества закреплена в подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ с оговоркой об освобождённых от налогообложения доходах.

Для расчёта начните с суммы дохода от сделки. Не перекладывайте определение налога на покупателя автомобиля: продавец самостоятельно исчисляет сумму к уплате. Если при выплате дохода налог уже удержал налоговый агент, удержанное учитывается при определении общей суммы. Такой порядок расчёта установлен п. 2 ст. 228 НК РФ. Договор помогает соотнести полученные деньги с конкретной продажей машины.

Если автомобиль находился в собственности менее трёх лет, при продаже применяется имущественный налоговый вычет для иного имущества. Это уменьшение учитываемого дохода в пределах установленной суммы. По подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ предел составляет в целом 250 тысяч рублей за налоговый период. Вычет ограничен также размером дохода: он не превращается в выплату продавцу денег сверх полученного от продажи.

При нескольких продажах учитывайте общий предел вычета за налоговый период. Нельзя относить сумму 250 тысяч рублей к каждому проданному автомобилю отдельно: в подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ она обозначена как предел в целом. Для применения этого правила сопоставьте доходы от продажи имущества, к которым относится такой вычет. Это позволяет оценить уменьшение дохода до расчёта платежа.

Если машина принадлежала нескольким собственникам, распределение вычета тоже имеет значение. При общей долевой собственности его размер делится пропорционально долям владельцев. При общей совместной собственности совладельцы могут распределить его по договорённости. Эти правила закреплены в подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ. Учитывайте форму собственности при определении части вычета, приходящейся на каждого продавца.

С декларацией о доходе от машины обращаются в налоговый орган, в котором продавец состоит на учёте. Обязанность представить её предусмотрена п. 3 ст. 228 НК РФ. Для подготовки расчёта сохраните договор купли-продажи автомобиля и сведения о полученном по нему доходе. Отдельно определите, какая часть имущественного вычета относится к этой продаже, особенно если в том же периоде продавалось другое имущество.

Исчисленный по декларации налог перечисляют по месту жительства, а при его отсутствии — по месту учёта по иному предусмотренному основанию. Крайний срок платежа — 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, согласно п. 4 ст. 228 НК РФ. Свяжите этот срок с годом получения дохода от автомобиля, чтобы правильно определить год исполнения обязанности по уплате.