Какой лимит доходов у ИП на патенте
Для сохранения патента нужно учитывать годовой доход и правила того года, в котором применяется режим. Превышение предела влияет на налоги с начала периода действия патента, а при совмещении с УСН доходы складываются.
Коротко
Это 20 миллионов рублей для 2026 года и 15 миллионов рублей для 2027 года. По ст. 346.45 НК РФ учитывается доход за предыдущий календарный год и с начала текущего года. Если ИП совмещает патент с упрощённой системой налогообложения, доходы по этим режимам суммируются для проверки лимита.
Ответ подробно: годовой предел доходов
Лимит дохода на патентной системе налогообложения привязан к календарному году. Для 2026 года подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ устанавливает предел 20 миллионов рублей. Право на патент утрачивается, если доход от реализации превысил эту сумму за 2025 год либо в течение 2026 года. Поэтому смотреть только на поступления после получения нового патента недостаточно: значение имеет и прошлый год.
В 2027 году действует предел 15 миллионов рублей. С ним сравнивают доход за 2026 год, а также доход в течение 2027 года. Например, отсутствие превышения порога для 2026 года само по себе ещё не означает, что предприниматель сможет применять патент в следующем году: предел становится ниже.
В той же норме указан общий предел 10 миллионов рублей, но для 2026 и 2027 годов прямо предусмотрены специальные суммы. Речь идёт о доходах от реализации по всем видам деятельности на патенте. Лимит общий для всех полученных патентов: доходы по ним складываются. При совмещении с упрощённой системой налогообложения, или УСН, в расчёт включаются доходы от реализации по обоим режимам.
Последствие превышения — утрата права на патент с начала налогового периода, на который он выдан. По п. 6 ст. 346.45 НК РФ предприниматель переходит на общий режим либо на УСН или систему для сельскохозяйственных товаропроизводителей, если соответствующий режим уже применяется. По п. 7 этой статьи уплаченный налог за патент уменьшает налог по указанному в норме режиму за период утраты права. Пункт 8 обязывает заявить об утрате права в налоговый орган.
Что говорит закон: предел для 2026 года
Статья в редакции Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: если предел превышен
Последствия превышения и подача заявления предусмотрены п. 6–8 ст. 346.45 НК РФ.
- 1Сопоставьте доход с пределомПроверьте прошлый календарный год и поступления с начала текущего. Включите все виды деятельности на патенте и доходы по УСН при совмещении режимов.
- 2Заявите об утрате праваОбратитесь в течение 10 календарных дней со дня возникновения основания утраты права в любой налоговый орган, где состоите на учёте как плательщик на патенте. В заявлении укажите реквизиты всех патентов, срок которых ещё не истёк.
- 3Определите налоги за периодУстановите применяемый после утраты права режим и рассчитайте налоги с начала налогового периода патента. Учтите уменьшение налога на уже уплаченную сумму за патент по правилам п. 7 ст. 346.45 НК РФ.
Документы: для расчёта и заявления
Эти сведения нужны, чтобы сопоставить доходы с пределом и указать патенты в заявлении по п. 8 ст. 346.45 НК РФ.
| Документ |
|---|
| Документы учёта доходов от реализации за предыдущий и текущий календарные годы |
| Документы учёта доходов по УСН, если она применяется вместе с патентом |
| Все патенты с неистекшим сроком действия и их реквизиты |
Частые вопросы: превышение и изменение лимита
Пределы и последствия определены ст. 346.45 НК РФ в указанной редакции.
Что делать ИП на патенте, если доход превысил 20 миллионов рублей?
При превышении этой суммы в 2026 году возникает основание утраты права на патент. Пункт 8 ст. 346.45 НК РФ предусматривает заявление в налоговый орган в течение 10 календарных дней. Налоги рассчитываются с начала налогового периода патента по правилам п. 6 и 7.
Вернут ли лимит доходов 60 миллионов рублей для патентной системы налогообложения?
Указанная редакция ст. 346.45 НК РФ не предусматривает возврата к такому пределу. Для 2026 года в ней закреплены 20 миллионов рублей, для 2027 года — 15 миллионов. Оснований утверждать, что предел вернут, этот текст не даёт.
Оставят ли лимит доходов 20 миллионов рублей для патентной системы налогообложения?
Эта сумма предусмотрена для 2026 года. Для 2027 года подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ устанавливает уже 15 миллионов рублей, причём учитывает также доход за 2026 год. Сохранение прежнего предела на 2027 год в норме не закреплено.
Увеличат ли лимит доходов для патентной системы налогообложения?
Прогнозировать увеличение по тексту ст. 346.45 НК РФ нельзя. В указанной редакции для 2026 и 2027 годов установлены разные пределы, причём для 2027 года сумма меньше. При расчёте права на патент нужно применять предел соответствующего года.
Услуги и темы рядом
Другие вопросы о налоговых режимах предпринимателя.
Не откладывайте защиту