Какой ИП может быть самозанятым

Для ИП самозанятость связана с выбором налога на профессиональный доход — НПД. Часть 1 ст. 4 422-ФЗ прямо включает индивидуальных предпринимателей в число его плательщиков. При этом на вопрос, какой ИП вправе использовать этот режим, нельзя ответить только названием профессии или услуги. Нужно сопоставить деятельность предпринимателя со всеми ограничениями этой статьи: разрешение для ИП сопровождается перечнем запретов.

Если ИП уже открыто, можно оформить самозанятость при соблюдении ограничений для НПД. Закон допускает применение НПД человеком, у которого есть предпринимательский статус. При этом регистрация в качестве ИП ещё не означает перехода на этот налоговый режим. Статья связывает признание плательщиком с переходом в установленном законом порядке. Условия допустимости режима и сам переход — разные вопросы; наличие статуса не заменяет соблюдения ограничений.

Прежде всего имеет значение, трудятся ли у предпринимателя работники. По п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ применять НПД нельзя тому, кто состоит с работниками в трудовых отношениях. Здесь речь именно о характере отношений с людьми, а не о том, считает ли предприниматель свой бизнес небольшим. Работа в одиночку устраняет это препятствие, но не отменяет остальных запретов статьи.

Отдельное ограничение касается перепродажи товаров и имущественных прав. Предприниматель, который закупает товары для последующей перепродажи, не подходит под условия НПД по п. 2 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. В норме есть исключение для продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и подобных нужд. Оно относится к такому имуществу и не превращает обычную торговую перепродажу в разрешённую деятельность.

Для торговли важна и категория самого товара. Пункт 1 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ запрещает режим при реализации подакцизных товаров, оставляя указанное в норме исключение для сахаросодержащих напитков. Там же установлен запрет для товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. При этом отсутствие перепродажи ещё не даёт ответа: собственное происхождение товара не устраняет ограничение, связанное с его категорией.

ИП не может применять НПД при добыче или реализации полезных ископаемых: это предусмотрено п. 3 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Ещё один самостоятельный запрет касается майнинга цифровой валюты, а также её реализации и приобретения — п. 9 той же части. Эти ограничения относятся к виду деятельности. Небольшой доход и отсутствие работников не дают исключения из названных запретов.

Нужно учитывать и то, в чьих интересах предприниматель заключает и исполняет договоры. Пункт 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ ограничивает деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии и агентским договорам. Это договоры, по которым предприниматель выполняет порученные действия для другого лица. Норма отсылает к исключению для доставки, так что условия такой работы нужно рассматривать отдельно от обычного оказания собственных услуг.

Для доставки товаров с приёмом или передачей платежей в интересах других лиц действует п. 6 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Исключение связано с применением при расчётах с покупателями контрольно-кассовой техники, зарегистрированной продавцом товаров. Следовательно, одно слово «доставка» не позволяет решить, подходит ли НПД: имеют значение участие в платежах и соблюдение условия о кассовой технике продавца.

Другой вопрос — какой налоговый режим ИП использует сейчас. По п. 7 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ препятствием служит применение иных специальных налоговых режимов либо предпринимательская деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц. В пункте предусмотрена оговорка об исключениях. Её наличие нельзя трактовать как общее разрешение совмещать режимы по своему выбору; сам по себе статус ИП такого права не создаёт.

Для размера дохода установлен самостоятельный предел. Согласно п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ запрет возникает, если доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Речь идёт об учитываемом для налога доходе. Предпринимателю важно соотнести с пределом именно этот показатель, а не оценивать возможность НПД по субъективному представлению о масштабе бизнеса.

Итак, открыть самозанятость, если есть ИП, в принципе можно: предприниматели прямо названы в законе. Но положительный ответ для конкретной деятельности складывается из нескольких условий одновременно. Отсутствие работников не компенсирует запрещённую перепродажу, а подходящая услуга не снимает ограничение по доходу. ИП может применять НПД, когда переход на режим допустим с учётом всего перечня ст. 4 422-ФЗ, а не одного удобного критерия.