Каковы условия освобождения от НДС для общепита на УСН

Если ваш ресторан или кафе на УСН утратил освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС с 1 января 2026 года, проверьте право на специальную льготу для общепита. Она действует по 31 декабря 2026 года включительно. Для неё доходы за 2025 год должны укладываться в 60 миллионов рублей, а доходы от услуг общественного питания — составлять не менее 70 процентов общей суммы соответствующих доходов. Эти условия закреплены в подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Речь идёт именно о тех плательщиках УСН, которые потеряли освобождение с указанной даты. Лимит сравнивают с доходами, рассчитанными по специальным правилам, на которые отсылает подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. При оценке права на льготу нужно сопоставить общую сумму таких доходов за 2025 год и выручку от услуг питания за тот же год. Условие о среднемесячных выплатах работникам для этой особой категории не применяется.

Для остальных организаций и ИП действует общий порядок: доходы за предшествующий календарный год не должны превышать три миллиарда рублей, доля общепита должна достигать 70 процентов. Дополнительно среднемесячные выплаты физическим лицам сравнивают со среднемесячной начисленной зарплатой по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков». Сравнение проводят по каждому субъекту Российской Федерации, в налоговый орган которого представлен годовой расчёт по страховым взносам. Все три условия должны выполняться одновременно — подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Для общего порядка показатель выплат рассчитывают по данным расчётов по страховым взносам: сумму выплат по трудовым договорам делят на среднесписочную численность работников, затем на число месяцев, когда начислялись такие выплаты. Региональный ориентир публикуется в единой межведомственной информационно-статистической системе. Если годовых сведений на начало налогового периода ещё нет, до его окончания используют сведения за первые девять месяцев предыдущего года. Тогда из собственного годового показателя и показателя за девять месяцев берут наибольший — подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Проверьте и характер продаж. Освобождение охватывает обслуживание в ресторанах, кафе, столовых и аналогичных объектах, а также выездное обслуживание по месту заказчика. Продажи через отдел кулинарии розничной торговли к этим услугам не относятся. Исключены также поставки продукции заготовительными и аналогичными предприятиями организациям и ИП общепита либо розничной торговли — подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Для вновь созданной организации или впервые зарегистрированного ИП освобождение доступно в налоговых периодах года создания или регистрации без установленных ограничений — подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Если наряду с освобождёнными услугами есть облагаемые операции, их нужно учитывать раздельно: это обязанность по п. 4 ст. 149 НК РФ.