Каковы ставки НДС

Если вы продаёте товар или оказываете услугу, отправная точка для расчёта НДС — основная ставка 22 процента. Она применяется к операциям, которые не относятся к случаям нулевой, десятипроцентной или расчётной ставки. Выбор начинается с определения вида операции: обычная реализация, получение предоплаты и ввоз товара имеют разные правила. Основание для основной ставки — п. 3 ст. 164 НК РФ.

Ставку 10 процентов применяют к реализации, подпадающей под п. 2 ст. 164 НК РФ. Продавец не выбирает между ней и основной ставкой по своему усмотрению: значение имеет отнесение продажи к соответствующей категории. Поэтому при расчёте цены сначала определяют, к какому правилу относится конкретный товар или услуга, а затем исчисляют налог по подходящей ставке.

Нулевая ставка предусмотрена, в частности, для предоставления мест временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Общее правило для этих услуг действует по 31 декабря 2030 года включительно. Для гостиниц, являющихся указанными в законе объектами туристской индустрии, срок может определяться более поздней датой. Это отдельный случай применения 0 процентов — подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ.

При сдаче объекта туристской индустрии в аренду также может применяться нулевая ставка. Для этого объект должен быть введён в эксплуатацию, в том числе после реконструкции, после 1 января 2022 года и включён в реестр объектов туристской индустрии. Право действует до истечения двадцати последовательных налоговых периодов после периода ввода объекта. Такие условия закрепляет подп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Если деньги поступили как аванс за будущую поставку, применяют расчётный метод. Он позволяет определить налог в поступившей сумме: ставку соотносят с базой, принятой за сто и увеличенной на размер этой ставки. Этот порядок используется также при некоторых операциях налоговых агентов, передаче имущественных прав и продаже имущества, учтённого с налогом. Основание — п. 4 ст. 164 НК РФ.

При ввозе товаров ориентируются на ставки из пунктов 2 и 3: 10 или 22 процента. Для племенных сельскохозяйственных животных, семени и эмбрионов применение десятипроцентной ставки связано с представлением в таможенный орган заключения об отнесении к племенной продукции. Правила ввоза содержатся в п. 5 и п. 10 ст. 164 НК РФ.

Для экспортных операций, перечисленных в п. 7 ст. 164 НК РФ, предусмотрена возможность отказаться от нулевой ставки. Заявление подают в налоговый орган по месту учёта не позднее первого числа налогового периода, с которого планируют такой отказ. Выбранный порядок действует не менее 12 месяцев и распространяется на все соответствующие операции. Менять ставки в зависимости от покупателя нельзя.