Какова сумма стандартных налоговых вычетов

Сумма стандартных налоговых вычетов определяется основанием, по которому человек их получает. В ст. 218 НК РФ названы размеры на детей и вычет, связанный с выполнением нормативов ГТО. При сравнении сумм нужно учитывать период: детский вычет предусмотрен за каждый месяц налогового периода, а вычет за ГТО установлен за налоговый период в целом. Поэтому складывать эти суммы как одинаковые ежемесячные величины нельзя.

Сам вычет уменьшает налоговую базу — сумму, с которой рассчитывается налог. Указанные в законе рубли обозначают размер такого уменьшения. Например, 1 400 рублей на первого ребёнка характеризуют вычет, а не сумму денег, которую должны перечислить родителю. Чтобы ответить, какая сумма стандартных налоговых вычетов положена человеку, сначала определяют основание, затем проверяют условия его применения. Размер вычета и сумма налога к уплате — разные величины.

Подпункт 4 пункта 1 ст. 218 НК РФ устанавливает на первого ребёнка 1 400 рублей, на второго — 2 800 рублей, на третьего и каждого следующего — 6 000 рублей в месяц. Эти размеры относятся к родителю, супругу родителя и усыновителю, на обеспечении которых находится ребёнок. Такие же суммы перечислены для опекуна, попечителя, приёмного родителя и супруга приёмного родителя. Право связано с обеспечением ребёнка, поэтому одного указания на родство для описания условий недостаточно.

Для ребёнка с инвалидностью в том же подпункте указаны 12 000 рублей в месяц. Эта сумма предусмотрена для ребёнка до 18 лет с инвалидностью, в том числе с инвалидностью с детства. Для учащегося очно, аспиранта, ординатора, интерна или студента до 24 лет условием служит инвалидность I или II группы. Размер 12 000 рублей назван как для родителей и усыновителей, так и для перечисленных в норме опекунов, попечителей и приёмных родителей. При выборе основания учитывают одновременно возраст, обучение и сведения об инвалидности.

Обычный возрастной предел для детского вычета — до 18 лет. Для учащихся очной формы, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов и курсантов закон предусматривает его до 24 лет. Надлежаще оформленный академический отпуск входит в период обучения, за который положено уменьшение базы. Судебное признание ребёнка или подопечного недееспособным позволяет применять вычет без привязки к возрасту. Эти условия влияют на право использовать соответствующую сумму, даже когда сама очередность детей уже известна.

Удвоение предусмотрено единственному родителю, в том числе приёмному, а также усыновителю, опекуну и попечителю. Для единственного родителя оно прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак. Есть и другое основание: один из родителей или приёмных родителей может получать двойной вычет по их выбору, если другой подал заявление об отказе от своего вычета. Это разные основания удвоения, поэтому при определении размера нужно установить, какое из них применяется.

Для детского вычета действует предел основной налоговой базы: 450 000 рублей с начала налогового периода. Основная налоговая база здесь означает учитываемую для этого ограничения величину, которую подсчитывают нарастающим итогом. В месяце превышения предела детский вычет уже не применяется. Само достижение ровно 450 000 рублей в тексте нормы не названо превышением. При смене работы учитывается доход с начала периода по прежнему месту, где предоставлялся вычет; его подтверждают справкой о доходах.

Вычет за ГТО по подпункту 2.1 пункта 1 ст. 218 НК РФ составляет 18 000 рублей. Основанием служит награждение знаком отличия за нормативы, соответствующие возрастной группе человека; предусмотрено и подтверждение знака, полученного ранее. Кроме того, в соответствующем календарном году требуется диспансеризация или профилактический медицинский осмотр определённых групп взрослого населения. Вычет относится к периоду награждения или подтверждения знака. Налоговый агент — лицо, которое рассчитывает и удерживает налог при выплате дохода, — вправе применить его единовременно, но не раньше месяца подтверждения права.

Если сведения о находящихся на обеспечении работника детях уже есть у работодателя, заявление для применения детского вычета не требуется. При первом получении через этого работодателя можно представить документы о возрасте, обучении, инвалидности, недееспособности и других основаниях. Об изменениях оснований работник обязан сообщать с документальным подтверждением при его наличии. Если вычет за налоговый период не предоставляли или применяли в меньшем размере, пункт 4 ст. 218 НК РФ предусматривает перерасчёт после окончания периода по декларации и подтверждающим документам. Завышенный вычет также влечёт корректировку: соответствующий налог уплачивается по налоговому уведомлению.