Какова сумма налогового вычета за обучение

Чтобы определить, какой вычет можно получить за обучение, сначала установите, чью учёбу вы оплатили. Статья 219 НК РФ разделяет расходы на обучение детей и расходы, которые входят в общий предел социальных вычетов. В обоих случаях отправной точкой служит фактически уплаченная сумма. Максимальная сумма вычета за обучение — это верхняя граница учитываемых затрат, а не выплата, которую автоматически получает каждый оплативший учёбу.

Если вы платили за собственное образование, расходы включаются в общий социальный лимит 150 000 рублей за налоговый период по п. 2 ст. 219 НК РФ. Когда стоимость обучения меньше этого предела, учесть можно фактическую оплату. Если стоимость больше, сама по себе высокая цена образовательной программы не увеличивает установленный предел. Нельзя заявить максимальную величину только потому, что закон допускает такой размер: сначала должны быть соответствующие расходы.

Общий лимит приходится распределять, если наряду с учёбой были другие социальные расходы, перечисленные в п. 2 ст. 219 НК РФ. Например, эта норма называет медицинские и физкультурно-оздоровительные услуги. Значит, собственное обучение не получает самостоятельные 150 000 рублей сверх всех остальных затрат. Налогоплательщик выбирает, какие расходы и в каком объёме включать в общую предельную сумму. Это нужно учитывать при ответе на вопрос, какая часть оплаченной учёбы войдёт в вычет.

Для родителя, оплачивающего обучение ребёнка, подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ предусматривает отдельный предел: 110 000 рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей. Условиями служат возраст ребёнка до 24 лет и очная форма обучения. Этот предел относится к расходам на конкретного ребёнка. При участии обоих родителей в оплате каждый из них может заявить свою часть расходов в пределах общей максимальной суммы за одну и ту же учёбу.

Расходы на обучение детей исключены из общего ограничения социальных вычетов, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ. Если человек оплачивает и своё образование, и очное обучение ребёнка, эти затраты нужно разграничить. Собственная учёба учитывается вместе с другими расходами общего лимита, а детская — в пределах суммы на ребёнка. Смешение этих правил приводит к ошибочному расчёту: отдельный детский предел нельзя использовать как дополнительный лимит для собственного образования.

В подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ названы также опекуны и попечители, оплачивающие очное обучение подопечных до 18 лет. После прекращения опеки или попечительства право сохраняется при оплате очной учёбы бывших подопечных до 24 лет. Для этих случаев нужно учитывать именно статус плательщика и возраст обучающегося. Одного факта передачи денег за образование другого человека недостаточно, чтобы отнести расходы к предусмотренной законом категории.

При оплате обучения брата или сестры право предусмотрено до достижения обучающимся 24 лет и при очной форме. Оплата учёбы супруга или супруги также допускается при очном обучении. Эти случаи названы в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, но отдельный детский лимит к ним не относится. Соответствующие расходы входят в общий социальный предел по п. 2 той же статьи, и их нужно сопоставлять с остальными учитываемыми затратами плательщика.

Кроме размера оплаты, значение имеет право образовательной организации вести обучение. Подпункт 2 п. 1 ст. 219 НК РФ предусматривает наличие лицензии либо предусмотренное нормой подтверждение образовательного статуса. Для предпринимателя, который обучает непосредственно, допускаются сведения об образовательной деятельности в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Если обучение проходит в иностранной организации, потребуются документы о расходах и документ, подтверждающий её образовательный статус. Стоимость программы не заменяет эти условия.

Расходы подтверждаются документом, который выдаёт образовательная организация или предприниматель по предусмотренным законом форме и порядку. Самостоятельно представлять его не требуется, если образовательная организация или предприниматель уже направили документ в налоговый орган и он размещён в личном кабинете налогоплательщика. Отдельно ст. 219 НК РФ исключает вычет при оплате обучения средствами материнского капитала. Перед расчётом учитываемой суммы нужно установить не только размер платежа, но и источник оплаты.

Наконец, размер вычета и сумма возврата отвечают на разные вопросы. Статья 219 НК РФ связывает вычет с определением налоговой базы, то есть суммы, с которой исчисляется налог. Указанные пределы ограничивают расходы, принимаемые к вычету, а сумма возврата требует отдельного расчёта налога. Для расчёта сначала определяют допустимые затраты с учётом семейной категории и общего лимита. Подменять этот расчёт обещанием вернуть всю стоимость обучения или весь установленный предел оснований нет.