Каков срок уменьшения патента на страховые взносы

Если вы хотите уменьшить стоимость патента, сначала сопоставьте год его действия с годом страховых взносов. Для уплаченных взносов ориентиром служит календарный год, в котором действовал патент. Учитываются платежи в пределах рассчитанных сумм. Это помогает отделить вопрос о том, какие взносы относятся к уменьшению, от вопроса о дате перечисления налога за патент — ст. 346.51 НК РФ.

Для взносов предпринимателя за себя предусмотрено другое условие: речь идёт о взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащих уплате в календарном году действия патента. Здесь нужно смотреть, за какой год возникла обязанность по уплате. Не следует смешивать это правило с условием о фактической оплате взносов: в ст. 346.51 НК РФ эти основания сформулированы раздельно. При расчёте уменьшения сначала определите, к какому из них относится ваша сумма.

Если вопрос касается патента за прошлый год, сравните именно прошлогодний период его действия и относящиеся к нему взносы. Для уплаченных взносов проверьте год платежа; для взносов ИП за себя — год, в котором их надлежало уплатить. Нельзя переносить взносы между годами только потому, что расчёт уменьшения вы составляете позже. Привязка к году действия патента сохраняется и при разборе прошлогоднего расчёта — ст. 346.51 НК РФ.

Дата оплаты патента определяется отдельно. Если он выдан на срок до шести месяцев, налог платят целиком не позднее окончания действия патента. Для предпринимателя это означает один срок оплаты всей суммы. При планировании платежа смотрите дату окончания в своём патенте и учитывайте специальное декабрьское правило — п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Патент продолжительностью от шести месяцев до календарного года оплачивают частями. Первую треть налога нужно перечислить не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента. Оставшиеся две трети — не позднее его окончания. Поэтому при таком сроке действия нужно сопоставить расчёт налога с обеими датами платежей. Правило о двух частях оплаты закреплено в п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Если действие патента заканчивается 31 декабря, крайняя дата оплаты наступает раньше: налог следует уплатить не позднее 28 декабря. Для патента с таким окончанием ориентироваться только на последний день его действия будет ошибкой. Это специальное условие предусмотрено п. 2 ст. 346.51 НК РФ и относится к оплате налога. Его нужно учитывать вместе с правилами о годе страховых взносов, когда вы рассчитываете сумму к перечислению.