Каков размер налогового вычета при покупке жилья

При покупке жилья налоговый вычет позволяет учесть расходы при определении налоговой базы — суммы, с которой рассчитывается налог. При ответе на вопрос, сколько денег можно вернуть, нужно различать предел вычета и сумму возврата. В подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ установлен размер учитываемых расходов: не более 2 000 000 рублей. Это предел расходов для вычета, а сумма возврата зависит от расчёта налога. Сначала определяется размер вычета, а уже затем его влияние на расчёт налога.

Отправная точка расчёта — фактические расходы самого налогоплательщика. Если стоимость приобретения меньше установленного предела, вычет определяется в пределах понесённых затрат. Если расходы выше предела, превышение не увеличивает размер этого вычета. Покупная цена при этом имеет значение вместе с подтверждением оплаты: договор показывает условия приобретения, а платёжные документы подтверждают, какие расходы действительно произведены. Ориентироваться только на цену в объявлении или на желаемую сумму возврата для такого расчёта нельзя.

Вычет касается приобретения жилья на территории Российской Федерации. Подпункт 3 п. 1 ст. 220 НК РФ называет жилые дома, квартиры, комнаты и доли в них. Он также охватывает новое строительство и приобретение предусмотренных нормой земельных участков: для индивидуального жилищного строительства либо с приобретаемым жилым домом. Само слово «недвижимость» в договоре ещё не описывает основание вычета: нужно соотнести покупку с названным в законе объектом. Расходы на квартиру и на долю в квартире подпадают под общее ограничение размера вычета.

Лимит применяется к расходам на один или несколько объектов. По подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ использование вычета в размере меньше предельного позволяет учесть оставшуюся часть при дальнейшем строительстве или приобретении перечисленного жилья и участков. При покупке следующей квартиры можно использовать оставшуюся часть лимита. Для расчёта нужно установить, какая часть права уже использована и какой остаток сохранился. При этом закон связывает предельный размер с налоговым периодом, когда впервые возникло право на вычет, после предоставления которого образовался переносимый остаток.

Остаток расходов, который можно учесть при другой покупке, и остаток вычета, который не удалось полностью использовать за налоговый период, связаны с разными ситуациями. Во втором случае п. 9 ст. 220 НК РФ разрешает перенос на последующие налоговые периоды до полного использования с учётом предусмотренных статьёй исключений. Не нужно считать неиспользованную часть утраченной только потому, что вычет не удалось применить целиком сразу. Но п. 11 этой же статьи запрещает повторное предоставление вычета: перенос остатка не означает получение права заново.

Расходы на отделку нельзя автоматически прибавить к любой покупке квартиры. Подпункт 5 п. 3 ст. 220 НК РФ связывает их принятие к вычету с условиями договора о приобретении объекта без отделки. Для достройки и отделки приобретённого дома также имеет значение указанное в норме условие о незавершённом строительстве. Перед включением таких затрат нужно сопоставить содержание договора с характером оплаченных работ и материалов. Для учёта расходов на отделку квартиры нужны и чеки, и условие договора о приобретении без отделки.

Если супруги приобретают жильё в совместную собственность в период брака, подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ предусматривает заявление о распределении понесённых расходов. Распределение опирается на фактические затраты и установленные ограничения, так что произвольно увеличивать общую сумму расходов через заявление нельзя. При покупке жилья за собственные средства в собственность детей до 18 лет п. 6 ст. 220 НК РФ предусматривает право родителей и других перечисленных в нём лиц на вычет. Размер при этом определяется по расходам с учётом ограничений п. 3, а не становится безграничным из-за оформления жилья на ребёнка.

Для подтверждения расчёта подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ предусматривает договоры и документы о произведённых расходах. При приобретении прав на жильё в строящемся доме нужны договор участия в долевом строительстве и документ о передаче объекта. Подпункт 2.1 п. 3 связывает возникновение права с передачей и принятием объекта, а обращение за вычетом — с государственной регистрацией права собственности. Для получателей пенсий п. 10 предусматривает особое правило: остаток может переноситься на предшествующие налоговые периоды, но не более трёх, непосредственно предшествующих периоду его образования. Эти условия влияют на использование вычета, сохраняя необходимость подтвердить сами расходы.