Каков размер имущественного налогового вычета

Имущественный налоговый вычет позволяет уменьшить налоговую базу, то есть сумму, с которой рассчитывается налог. Вопрос, сколько составляет вычет, отличается от вопроса, сколько денег можно получить обратно. Предел расходов на покупку жилья не означает выплату в таком же размере. Для расчёта возврата нужно знать и налог, к которому применяется уменьшение базы. В ст. 220 НК РФ размер вычета привязан к расходам, а не к желаемой сумме перечисления налогоплательщику.

По подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ при новом строительстве или приобретении жилья учитываются фактически произведённые расходы в пределах 2 000 000 рублей. Это максимальный размер расходов для такого вычета, а не обязательная сумма для каждого покупателя. Если расходы меньше предела, вычет определяется по ним. Если покупка обошлась дороже, для вычета учитываются только 2 000 000 рублей. При ответе на вопрос, какая сумма положена конкретному человеку, сначала сопоставляют его расходы с ограничением закона.

Указанный предел связан с приобретением одного или нескольких объектов. Стоимость каждой следующей квартиры не создаёт новый полный лимит. Вместе с тем подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ допускает использование остатка: если человек воспользовался вычетом в размере меньше предельного, неиспользованную часть можно учесть при последующем строительстве или приобретении предусмотренного законом жилья и земельных участков. Значение имеет именно оставшаяся часть права, а не количество совершённых покупок. При подсчёте нужно учитывать, какой размер вычета уже был использован.

Для переносимого остатка есть дополнительное правило. По подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предельный размер берётся за налоговый период, когда впервые возникло право на вычет, после предоставления которого образовался остаток. Это объясняет, почему для ответа о максимальном вычете недостаточно знать только цену новой квартиры. Нужно также установить, возникало ли право раньше и какой предел относился к тому периоду. Использование остатка продолжает прежнее право в предусмотренных нормой границах.

Проценты по целевому займу или кредиту считаются отдельно от расходов на саму покупку. Подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ связывает их с кредитными средствами, фактически потраченными на перечисленные в норме строительство или приобретение жилья и участков в России. Норма также охватывает предусмотренное ею рефинансирование, то есть новый кредит для погашения прежнего. Само наличие кредита ещё не определяет сумму вычета: значение имеют его назначение и расходы по процентам.

Пункт 4 ст. 220 НК РФ ограничивает вычет по процентам суммой 3 000 000 рублей. В расчёт входят фактически уплаченные проценты по договору, а не все будущие платежи и не вся сумма займа. Этот вычет предоставляется только в отношении одного объекта недвижимости. Правило об использовании остатка расходов на покупку нескольких объектов нельзя автоматически переносить на проценты. Для них в законе прямо установлено собственное ограничение по объекту. При расчёте суммы документы об уплате процентов имеют самостоятельное значение.

Оба предела полезно сопоставлять, но складывать их в обещанную выплату нельзя. Расходы на жильё и расходы на проценты имеют разные основания учёта и подтверждаются по своему содержанию. Сначала определяется, сколько расходов можно принять в каждой части, затем решается вопрос о налоге. Если человек спрашивает, сколько можно вернуть за квартиру с ипотекой, ответ только названием максимального лимита будет неполным: он не покажет ни уже использованную часть вычета, ни действительно уплаченные проценты.

Если жильё приобретается за собственные средства родителя в собственность ребёнка до 18 лет, п. 6 ст. 220 НК РФ также предусматривает право на соответствующие вычеты. Размер определяется по фактическим расходам с учётом установленных ограничений. Из оформления жилья на ребёнка не следует увеличение принимаемых расходов сверх предела. Для такого расчёта существенны и источник средств, и то, в чью собственность приобретён объект: эти условия прямо названы в норме.

Размер права и время его использования тоже следует различать. Пункт 8 ст. 220 НК РФ предусматривает получение вычета у работодателя при подтверждении права налоговым органом. Выбор этого способа не превращает предел расходов в отдельную денежную выплату. Для получающих пенсии п. 10 ст. 220 НК РФ допускает перенос вычетов на предшествующие периоды, но не более трёх непосредственно перед периодом образования остатка. Это правило касается использования остатка во времени; само по себе оно не увеличивает стоимость расходов, принимаемых к вычету.