Какое имущество облагается налогом на имущество

Чтобы ответить, облагается ли налогом на имущество конкретный объект, сначала нужно определить, к какому виду недвижимости он относится. Перечень содержится в п. 1 ст. 401 НК РФ. Объект налогообложения — это имущество, которое закон относит к предмету этого налога. Сама статья отвечает на вопрос о составе имущества: она не устанавливает сумму платежа за квартиру, дом или гараж. Поэтому перечисление объектов нельзя читать как расчет налога для владельца.

К жилой недвижимости в перечне относятся жилой дом, квартира и комната. Комната названа отдельно: для ответа о виде имущества не нужно подменять ее целой квартирой. Жилой дом также указан как самостоятельный объект. При этом название «садовый дом» не исключает его из перечня. По п. 2 ст. 401 НК РФ садовые дома и жилые строения для целей этой главы относятся к жилым домам. То же уточнение прямо касается многоквартирных и наемных домов.

Гараж и машино-место перечислены в п. 1 ст. 401 НК РФ наряду с жильем. Поэтому налогом облагается и нежилая недвижимость: гаражи и машино-места входят в число объектов налогообложения. Если вопрос касается гаража, в статье есть прямое указание именно на этот вид имущества. Для машино-места закон также предусматривает отдельное упоминание в том же перечне.

Еще две позиции — единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства. Незавершенное строительство означает, что для включения в перечень не обязательно говорить только о готовом здании. Чтобы выяснить, относится ли ваша недвижимость к единому недвижимому комплексу, проверьте вид объекта в документах на него. Если объект указан как единый недвижимый комплекс, он входит в число объектов налогообложения.

Перечень продолжают иные здания, строения, сооружения и помещения. Это означает, что он не ограничивается привычными бытовыми примерами — квартирой, дачным домом или гаражом. Для недвижимости другого назначения нужно соотнести ее вид с этими категориями. Пункт 1 ст. 401 НК РФ также связывает перечень с расположением имущества в пределах муниципального образования либо названных в нем городов федерального значения и федеральной территории.

У общего имущества многоквартирного дома иной статус: п. 3 ст. 401 НК РФ выводит его из числа объектов этого налога. Здесь решающее значение имеет именно принадлежность к общему имуществу. Нельзя переносить это исключение на отдельную квартиру или комнату только потому, что они находятся в многоквартирном доме: эти объекты прямо включены в перечень. Так закон разграничивает отдельное жилье и общее имущество дома при определении объекта налогообложения.