Какими видами деятельности может заниматься самозанятый

Вопрос о том, какие виды деятельности допускает самозанятость, решается через ограничения закона. В ст. 4 422-ФЗ названы лица, которым этот режим недоступен, а в ст. 6 422-ФЗ — доходы, которые им не охватываются. Поэтому выбрать подходящий вид деятельности только по его названию нельзя. Нужно сопоставить содержание работы с обеими статьями. Один человек может оказывать услуги разным заказчикам, но порядок налогообложения оплаты будет различаться из-за отношений с конкретным заказчиком.

Исходное правило ст. 6 422-ФЗ охватывает доходы от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг и реализации имущественных прав. Это позволяет рассматривать НПД для самостоятельного изготовления продукции или выполнения заказов. Однако собственного производства недостаточно для применения режима: ограничения по самим товарам продолжают действовать. По ст. 4 422-ФЗ нельзя реализовывать товары, подлежащие обязательной маркировке, а для подакцизных товаров предусмотрен запрет с исключением для указанных в норме сахаросодержащих напитков.

Перепродажа означает, что человек продаёт приобретённый товар дальше, а не реализует результат собственного изготовления. Такая деятельность исключает применение НПД по ст. 4 422-ФЗ. В этой норме отдельно оговорена продажа имущества, которое использовалось для личных или домашних нужд. Но это не делает выручку от личных вещей доходом самозанятого: ст. 6 422-ФЗ исключает её из объекта налогообложения. Возможность продать вещь и возможность обложить поступление НПД — разные вопросы.

Работы и услуги тоже оцениваются по способу их выполнения. Наличие работников по трудовым договорам препятствует применению режима согласно ст. 4 422-ФЗ. Поэтому при выборе формы работы имеет значение, выполняете ли вы заказы самостоятельно или привлекаете наёмных работников. Кроме того, режим не подходит для предпринимательской деятельности в чужих интересах по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, кроме предусмотренного той же статьёй исключения. Название услуги само по себе этого ограничения не устраняет.

Для доставки товаров закон выделяет особую ситуацию. По ст. 4 422-ФЗ препятствие возникает, если доставляющий принимает или передаёт платежи за товары в интересах других лиц. Исключение связано с использованием зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой техники при расчётах с покупателями. Поэтому ответ о доставке требует уточнения, кто принимает деньги и какая техника применяется. Рассматривать все варианты доставки как одинаково подходящие для самозанятости было бы ошибкой: сама норма различает условия расчётов.

Сдача жилого помещения в аренду допускается в рамках исключения, указанного в ст. 6 422-ФЗ. Передача имущественных прав на другую недвижимость из объекта НПД исключена. Также этим налогом не облагаются доходы от продажи недвижимости и транспортных средств. Следовательно, работа с имуществом не образует единую разрешённую категорию: сдачу жилья нужно отличать от продажи квартиры, автомобиля и передачи прав на нежилое помещение. Для государственных и муниципальных служащих статья также оставляет исключение именно для дохода от сдачи жилья.

Отдельно нужно рассматривать связь с заказчиком. Заработная плата не относится к объекту НПД по ст. 6 422-ФЗ. Нельзя включать в него и оплату работ или услуг по гражданско-правовому договору от своего работодателя. Это ограничение распространяется также на бывшего работодателя, если с прекращения трудовых отношений прошло менее двух лет. Даже если сама услуга соответствует условиям самозанятости, личность заказчика может исключать применение режима к полученным от него деньгам.

Есть занятия, для которых закон прямо исключает НПД или соответствующий профессиональный доход. Статья 4 422-ФЗ запрещает применение режима при добыче и реализации полезных ископаемых, майнинге цифровой валюты, её реализации или приобретении. Статья 6 422-ФЗ исключает доходы от арбитражного управления, деятельности медиатора, оценщика, частнопрактикующего нотариуса и адвоката. Нельзя относить такие поступления к обычной оплате услуг самозанятого только потому, что работа выполнена лично и без наёмных работников.

Наконец, разрешённое занятие должно сочетаться с общими условиями режима. По ст. 4 422-ФЗ учитываемый доход за текущий календарный год не должен превышать 2,4 миллиона рублей. Та же статья устанавливает ограничения при применении других специальных налоговых режимов и ведении предпринимательской деятельности, доход от которой облагается налогом на доходы физических лиц. Для выбора самозанятости сопоставьте предмет продажи, организацию работы, заказчиков и доход: каждый из этих признаков может влиять на возможность применения НПД.