Каким налогом облагается доход самозанятого

Самозанятые, перешедшие на специальный режим, облагаются налогом на профессиональный доход, сокращённо НПД. Его могут платить как физические лица без статуса предпринимателя, так и индивидуальные предприниматели. Для выбора налога имеет значение переход на этот режим: название работы или привычное обозначение человека как самозанятого не определяет его налоговый статус. Круг плательщиков закреплён в ч. 1 ст. 4 422-ФЗ.

Чтобы понять, каким должен быть налог самозанятого с конкретной продажи, выясните, кто покупатель. При продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав физическому лицу действует ставка 4%. Она относится к доходу от такой реализации. Этот порядок предусмотрен п. 1 ст. 10 422-ФЗ.

Если заказчик — юридическое лицо, доход облагается по ставке 6%. Та же ставка действует при продаже индивидуальному предпринимателю, который приобретает товар, работу, услугу или имущественное право для предпринимательской деятельности. Для предпринимателя существенна именно цель приобретения. Такие доходы выделены в п. 2 ст. 10 422-ФЗ.

У самозанятого могут быть разные покупатели. Тогда вопрос о ставке решается применительно к доходам от соответствующих продаж: поступления от физических лиц относятся к ставке 4%, а от организаций и предпринимателей для бизнеса — к ставке 6%. Выбирать единую ставку по своему желанию нельзя: разграничение связано с покупателем и назначением покупки по ст. 10 422-ФЗ.

Прежде чем рассчитывать на НПД, сопоставьте свою работу с ограничениями режима. Он недоступен тем, у кого есть работники по трудовым договорам. Также препятствием служит превышение в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей доходов, учитываемых для налоговой базы. Эти условия касаются права применять режим, а не выбора между двумя ставками — п. 4 и 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Значение имеет и источник заработка. Перепродажа товаров и имущественных прав исключает применение режима; для продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и подобных нужд, предусмотрено исключение. Ограничения также охватывают добычу и реализацию полезных ископаемых, майнинг и операции с цифровой валютой. Соответствующие запреты содержатся в п. 2, 3 и 9 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Если деятельность строится на поручении, комиссии или агентском договоре в интересах другого лица, учитывайте ограничение для посредников. Для доставки товаров с приёмом платежей предусмотрено исключение при использовании зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой техники при расчётах с покупателями. Эти случаи разграничены в п. 5 и 6 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Совмещение с другим специальным налоговым режимом также затрагивает право на НПД. Ограничение касается и предпринимательской деятельности с доходами, облагаемыми налогом на доходы физических лиц, с предусмотренным законом исключением. При выборе режима учитывайте эту сторону своей деятельности наряду с составом покупателей — п. 7 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.