Какие виды налогов существуют в России

Если вы хотите понять, какой вид налогов установлен в РФ, начните с деления по территории действия и правилам установления. Пункт 1 ст. 12 НК РФ ч.1 называет федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Это деление помогает определить, какие правовые акты регулируют налог и кто вправе уточнять условия его уплаты. Само название группы ещё не означает, что любой человек обязан платить все входящие в неё налоги.

Федеральные налоги и сборы устанавливает Налоговый кодекс. По п. 2 ст. 12 НК РФ ч.1 они обязательны на всей территории страны с оговорёнными в этой статье исключениями. Поэтому их действие не ограничивается отдельным субъектом или муниципальным образованием. Вместе с тем территорию действия налога нельзя смешивать с вопросом о том, кто именно признаётся его плательщиком.

Региональные налоги регулируются одновременно Кодексом и законами субъектов Российской Федерации. Согласно п. 3 ст. 12 НК РФ ч.1 они действуют на территории соответствующего субъекта с предусмотренными нормой особенностями. Регион вправе определять ставки, порядок и сроки уплаты лишь в пределах Кодекса и только если эти элементы уже не установлены самим Кодексом. Произвольно менять условия налогообложения региональный законодатель не может.

Местные налоги и сборы связаны с территорией муниципального образования. Их правовая основа — Кодекс и акты представительных органов муниципальных образований, как предусматривает п. 4 ст. 12 НК РФ ч.1. Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя эта норма предусматривает установление местных налогов и сборов Кодексом и законами соответствующих городов. Отдельные правила в ней закреплены и для федеральной территории «Сириус».

Различается и возможность устанавливать льготы — условия, позволяющие пользоваться послаблениями при налогообложении. Пункты 3 и 4 ст. 12 НК РФ ч.1 допускают региональные и местные льготы в порядке и пределах, заданных Кодексом. Поэтому отнесение налога к одной из групп само по себе ещё не подтверждает право конкретного плательщика на льготу: нужно учитывать основания и порядок её применения.

Специальные налоговые режимы предусмотрены п. 7 ст. 12 НК РФ ч.1. Они могут включать федеральные налоги и освобождать от отдельных федеральных, региональных или местных налогов и сборов. Специальный режим поэтому не следует воспринимать как ещё один территориальный вид налога. Его применение связано с особым порядком налогообложения, который определяет Кодекс.

Наконец, п. 6 ст. 12 НК РФ ч.1 запрещает устанавливать налоги и сборы, которых Кодекс не предусматривает. Пункт 8 той же статьи допускает налоги разового характера по федеральным законам, принятым в соответствии с Кодексом. При этом отмена федеральных, региональных и местных налогов и сборов по п. 5 осуществляется самим Кодексом.