Какие уведомления надо подавать в налоговую

Чтобы определить, какие уведомления надо подавать в налоговую, разделите события: приобретение или изменение иностранного участия, наличие контролируемой иностранной компании, совершение контролируемых сделок и участие в международной группе. Эти основания относятся к разным уведомлениям. Например, сообщение о доле в иностранной организации и уведомление о контролируемой иностранной компании выполняют разные задачи, а сроки их подачи различаются — ст. 25.14, 105.16 и 105.16-2 НК РФ.

При возникновении участия в иностранной организации или изменении доли, которое служит основанием для уведомления, общий срок составляет три месяца с соответствующей даты. Такой же срок предусмотрен для сообщения о прекращении участия. Если после подачи основания остались прежними, повторять уведомление об участии не нужно. Эти правила относятся также к учреждению и прекращению иностранных структур без образования юридического лица — п. 3 ст. 25.14 НК РФ.

Для физического лица, которое стало налоговым резидентом России по итогам года, действует особое правило. Когда основание возникло до приобретения этого статуса, уведомление об иностранном участии подают не позднее 1 марта следующего года при сохранении на 31 декабря участия установленного размера либо учреждённой иностранной структуры. Сведения отражают по состоянию на конец соответствующего года — п. 3 ст. 25.14 НК РФ.

По контролируемым иностранным компаниям, сокращённо КИК, сроки разграничены по статусу плательщика. Организации подают уведомление не позднее 20 марта, физические лица — не позднее 30 апреля. Это сроки года, следующего за налоговым периодом признания дохода в виде прибыли КИК либо за периодом, следующим за годом определения её убытка. В уведомлении отражают период, название компании и основания признания контролирующим лицом — п. 2 и 6 ст. 25.14 НК РФ.

Если совершены контролируемые сделки, уведомление направляют не позднее 20 мая следующего года в налоговый орган по месту нахождения или жительства. Для крупнейших налогоплательщиков получатель определяется местом их учёта в этом качестве. Подача электронная, но физическим лицам разрешена бумажная форма. Подготовьте сведения об участниках, предмете, условиях сделок, доходах и расходах — п. 2 и 3 ст. 105.16 НК РФ.

Участник международной группы компаний подаёт уведомление только электронно, не позднее восьми месяцев после окончания отчётного периода материнской компании. Получатель — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Освобождение возможно, если сведения об участнике своевременно включены в общее уведомление, поданное лицом, указанным в правилах освобождения, — п. 1–4 ст. 105.16-2 НК РФ.

Полученное налоговое уведомление об уплате налога имеет другое назначение: по нему нужно заплатить, а не сообщить об участии или сделках. Общий срок уплаты — месяц со дня получения, если в уведомлении не указан более продолжительный период. При перерасчёте ориентируйтесь на срок, обозначенный в уведомлении, — п. 6 ст. 58 НК РФ ч.1.