Какие условия патента для ИП действуют

Статус индивидуального предпринимателя позволяет рассматривать патентную систему налогообложения, или ПСН, как вариант для своего бизнеса. По ст. 346.43 НК РФ её вводят региональные законы. Поэтому одного статуса ИП недостаточно: выбранная деятельность должна входить в перечень, установленный для соответствующего региона. Например, в статье названы парикмахерские услуги и ремонт обуви. Оптовая торговля и торговля по договорам поставки для этого режима исключены. Само наличие патента на другую деятельность такой запрет не снимает.

Предприниматель вправе нанимать людей, в том числе заключать с ними договоры гражданско-правового характера. Однако п. 5 ст. 346.43 НК РФ ограничивает среднюю численность работников за налоговый период: не более 15 человек. Это общий показатель по всем направлениям бизнеса, на которых ИП применяет ПСН. Если патентов несколько, отдельный лимит работников для каждого из них не возникает.

Для доходов в 2027 году действует переходный предел по п. 6 ст. 346.45 НК РФ — 15 миллионов рублей. Превышение оценивают как по итогам 2026 года, так и по поступлениям от реализации в течение 2027 года. Следовательно, доход за прошлый год влияет на возможность применять патент в следующем. Если предприниматель совмещает ПСН с упрощённой системой налогообложения, или УСН, для ограничения складывают доходы от реализации по обоим режимам. Считать только выручку по патенту при таком совмещении нельзя.

В 2026 году соответствующий предел составляет 20 миллионов рублей: учитываются доходы за 2025 год или в течение 2026 года. Переносить эту величину на 2027 год ошибочно. Общий предел в 10 миллионов рублей, названный в той же статье, также не заменяет специальное правило для 2027 года. При превышении применимого ограничения право на ПСН теряется с начала налогового периода, на который выдан патент. Это означает переход к налогообложению по другому режиму за соответствующий период, а не только для поступлений сверх лимита.

По п. 5 ст. 346.45 НК РФ предприниматель выбирает срок патента от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года. При его оформлении учитывают основания отказа из п. 4 этой статьи: неподходящий вид деятельности, недопустимый срок, недоимку по патентному налогу, незаполненные обязательные поля заявления и ограничение на повторный переход после утраты права или прекращения деятельности.

Региональные условия касаются и показателей бизнеса. Статья 346.43 НК РФ допускает ограничения по площади помещений, числу транспортных средств и торговых объектов для соответствующих видов деятельности. Регион устанавливает также потенциально возможный годовой доход — расчётный показатель для патента. Его не следует смешивать с фактическими доходами от реализации, по которым проверяют право на ПСН. Поэтому для одного и того же вида бизнеса проверяйте условия патента по закону того региона, где планируете работать.