Какие товары можно продавать на патентной системе налогообложения

Начинать выбор товаров для патента нужно с определения деятельности. По ст. 346.43 НК РФ розничная торговля связана с договорами розничной купли-продажи. При соблюдении условий патентной розницы принимать оплату можно и наличными, и картой. ИП должен сопоставить будущие продажи с исключениями из этого определения и с перечнем деятельности, установленным законом субъекта Российской Федерации. Выбирайте ассортимент с учётом этих ограничений.

Маркировка — обозначение товара средствами идентификации — требует внимания к его категории. Статья 346.43 НК РФ выводит из розничной торговли для патента реализацию лекарственных препаратов, обувных товаров, одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке. Поэтому вопрос о том, можно ли на патенте продавать маркированные товары, нельзя решать по одному наличию кода. Нужно установить, к какой из перечисленных категорий относится товар. Для остальных маркированных товаров проверяйте другие ограничения патентной розницы и региональный перечень деятельности.

Способ предложения покупателю тоже имеет значение. Торговля по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети исключена из определения розницы в ст. 346.43 НК РФ. В числе таких способов названы почтовые отправления, телемагазины, телефонная связь и компьютерные сети. Следовательно, возможность продавать товар в магазине ещё не означает, что патент охватит его продажу по каталогу через интернет. Для выбора режима нужно учитывать именно способ совершения продажи.

Отдельное исключение касается продукции собственного изготовления: её реализация не относится к рознице для целей патента. Но это не равнозначно запрету применять патент к производственной деятельности вообще. Например, ст. 346.43 НК РФ называет производство молочной продукции среди видов деятельности, для которых предусмотрена патентная система. Продажу изготовленного товара следует соотносить с соответствующей деятельностью, а не автоматически включать в торговый патент. Также статья прямо относит к рознице реализацию через торговые автоматы товаров и продукции общественного питания, изготовленных в этих автоматах.

Для продуктов и напитков существенен формат работы: их реализация в барах, ресторанах, кафе и других объектах общественного питания исключена из рассматриваемого определения розницы. Это касается и упакованной продукции. Среди других исключений названы газ, грузовые и специальные автомобили, прицепы, полуприцепы и автобусы. Одного бытового представления о товаре как о розничном здесь недостаточно: применяется специальное определение ст. 346.43 НК РФ.

Наконец, патентная система применяется предпринимателями наряду с другими режимами. Поэтому продавать без патента и продавать с применением патентной системы — разные вопросы. Для торговли вне патента подберите иной режим налогообложения и уточните условия его применения в налоговой инспекции. Исключение товара из патентной розницы касается выбора налогового режима; допустимость его продажи проверяйте отдельно.