Какие сведения указаны в справке 2-НДФЛ

Если вам нужно понять, что показывает справка 2-НДФЛ, начните с двух показателей: полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц. Справка связывает их с конкретным получателем выплат. Такой предмет документа закреплён в п. 3 ст. 230 НК РФ. Доход и удержанный налог нужно читать раздельно: первый показатель относится к полученным выплатам, второй — к налогу с них.

Источник этих сведений — учёт налогового агента. Так называется лицо, от которого человек получает доход и которое учитывает налог с него. Агент ведёт регистры налогового учёта, то есть записи о доходах, вычетах, исчисленных и удержанных налогах. Если вопрос возник из-за непонятной суммы в справке, сопоставлять её нужно с учётом соответствующих выплат. Обязанность вести такие записи предусмотрена п. 1 ст. 230 НК РФ.

Доходы в учёте различаются по видам. Для них используются утверждённые коды; коды предусмотрены и для предоставленных налоговых вычетов. Вычеты, расходы и другие суммы, уменьшающие налоговую базу, помогают понять, как определялась сумма, с которой рассчитывали налог. Поэтому при чтении сведений о доходах не смешивайте размер выплаты и величину, используемую для расчёта налога. Эти элементы учёта перечислены в п. 1 ст. 230 НК РФ.

Ещё одна группа сведений относится к человеку и времени выплат. Регистры должны позволять определить получателя дохода, содержать его статус как налогоплательщика, суммы дохода, даты выплаты и удержания. При сопоставлении справки со своими сведениями о выплатах учитывайте, от какого агента получен доход и к какому периоду относится запись. Такая детализация учёта предусмотрена п. 1 ст. 230 НК РФ.

Исчисленный налог и удержанный налог обозначают разные действия: расчёт суммы налога и её удержание. Агент учитывает оба показателя. В документе, который он направляет в налоговый орган за истекший налоговый период, сведения о доходах и этих суммах отражаются по каждому человеку. Это правило п. 2 ст. 230 НК РФ помогает различать сведения для налогового органа и справку, которую получает сам человек.

Чтобы получить справку для себя, подайте заявление налоговому агенту, от которого поступал доход. Например, в отношении выплат работнику таким агентом выступает организация, учитывающая его доходы и налог. Документ выдаётся по утверждённой форме, а порядок выдачи по заявлению закреплён в п. 3 ст. 230 НК РФ. Так вы получите сведения о собственных доходах и удержанном налоге от источника соответствующих выплат.