Какие страховые взносы должен платить ИП и в каком размере

Когда ИП выясняет, сколько составляют страховые взносы, сначала нужно отделить платежи за себя от платежей, связанных с выплатами другим людям. Статья 430 НК РФ ч.2 регулирует взносы плательщиков, не производящих выплат физическим лицам. Приведённые здесь размеры относятся к собственным взносам предпринимателя. Взносы с вознаграждения работнику рассчитываются отдельно: для расчёта суммы уточните в налоговой инспекции применимые тарифы, указав размер выплат и период начисления.

Собственные обязательные платежи охватывают пенсионное и медицинское страхование. Совокупный фиксированный размер означает общую установленную сумму по этим двум направлениям. В обычном случае предпринимателю не нужно искать два отдельных фиксированных размера для одного и того же года. Взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством такие плательщики не исчисляют и не уплачивают — это прямо предусмотрено пунктом 6 ст. 430 НК РФ ч.2.

Год имеет значение даже при одинаковом доходе. По правилу пункта 1.2 ст. 430 НК РФ ч.2 совокупный фиксированный платёж за 2023 год составляет 45 842 рубля, за 2024 год — 49 500 рублей, за 2025 год — 53 658 рублей. За 2026 год установлено 57 390 рублей, за 2027 год — 61 154 рубля. Эти суммы относятся к полному расчётному периоду при отсутствии специальных оснований для другого размера. Поэтому размер за прошлый год нельзя автоматически переносить на следующий.

Следующий вопрос — превышает ли доход за расчётный период 300 000 рублей. Если превышения нет, действует фиксированная сумма соответствующего года. Если доход выше этого порога, к ней добавляется пенсионный взнос: 1,0 процента от части дохода сверх 300 000 рублей. Процент считают именно с превышения, а не со всего дохода предпринимателя. Фиксированная часть при таком расчёте сохраняется, доплата её не заменяет.

Для дополнительного пенсионного взноса установлен предел. За 2023 год он равен 257 061 рублю, за 2024 год — 277 571 рублю, за 2025 год — 300 888 рублям. За 2026 год доплата с превышения не может быть больше 321 818 рублей, а за 2027 год — 342 923 рублей. Это ограничение относится к взносу с дохода сверх порога. Называть его пределом всей суммы, включающей фиксированный платёж, было бы неверно.

Доход для доплаты нужно определять с учётом применяемой системы налогообложения. В ст. 430 НК РФ ч.2 отдельно предусмотрено уменьшение доходов на указанные законом расходы для сельскохозяйственного налога, а также для упрощённой системы с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Поэтому вопрос о размере взноса нельзя свести к сумме поступлений без учёта правил соответствующего режима. Расходы учитываются в пределах предусмотренного нормой порядка, а не как любые траты ИП.

Если предприниматель начал деятельность в течение года, пункт 3 ст. 430 НК РФ ч.2 предусматривает пропорциональный расчёт фиксированной части. Учитываются календарные месяцы начиная с месяца начала деятельности. Для неполного месяца сумма определяется по количеству календарных дней. Значит, опубликованный годовой размер служит основой вычисления, но сам по себе ещё не показывает сумму к уплате за неполный период. Доплату с превышения дохода следует отличать от такого пересчёта фиксированной части.

При прекращении деятельности применяется пункт 5 ст. 430 НК РФ ч.2. В расчёт включают месяцы по месяц прекращения государственной регистрации ИП. Если последний месяц неполный, учитывают календарные дни по дату регистрации прекращения включительно. Для определения суммы здесь существенна именно дата прекращения регистрации. Нельзя просто разделить годовую сумму по своему усмотрению, ориентируясь на последний заказ или последнее поступление денег: норма устанавливает собственную границу периода.

Отдельные правила касаются предпринимателей, которые поставлены на налоговый учёт и ведут деятельность в Донецкой Народной Республике, Луганской Народной Республике, Запорожской или Херсонской области. По пункту 1.3 ст. 430 НК РФ ч.2 за 2023 год для них предусмотрено 14 400 рублей, за 2024 год — 25 200 рублей, за 2025 год — 36 000 рублей только в совокупном фиксированном размере. Начиная с 2026 года этот пункт отсылает к общему правилу пункта 1.2.

Ещё одно исключение установлено пунктом 1.4 ст. 430 НК РФ ч.2 для получателей указанных в нём пенсий за выслугу лет или по инвалидности в связи со службой. Они уплачивают медицинские взносы в размере 19,8922 процента от применимого совокупного фиксированного размера. Это правило нельзя распространять на любого пенсионера. Чтобы выбрать правильный расчёт, нужно сопоставить основание назначения пенсии с категорией, названной в норме, а затем определить фиксированную сумму за нужный год.