Какие ставки НДС установлены в России

Если вы выясняете, какие ставки НДС установлены в РФ для вашей продажи, начните с вида операции. Основная ставка составляет 22 %. Она применяется, когда операция не относится к случаям из пунктов 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ. Выбирать меньший процент только по соглашению с покупателем нельзя: размер налога связан с правилами налогообложения конкретной реализации.

Нулевая ставка предусмотрена для определённых операций. Например, при продаже товаров, вывозимых из России в государство — член Евразийского экономического союза, учитываются случаи, предусмотренные Договором об этом союзе. Для такой поставки ориентиром служит подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Здесь имеет значение направление перемещения товара и соответствие поставки условиям применения нулевой ставки.

При перевозке пассажиров и багажа ставка 0 % применяется, если пункт отправления или назначения находится за пределами России, а перевозка оформлена едиными международными перевозочными документами. Для перевозчика это означает, что нужно учитывать одновременно маршрут и оформление перевозки. Эти условия закреплены в подп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ, а не определяются пожеланием заказчика.

Для предоставления мест временного проживания в гостиницах и других средствах размещения также предусмотрен НДС по ставке 0 %. Применять её по общему правилу можно вплоть до 31 декабря 2030 года включительно. Для названных в законе объектов туристской индустрии предусмотрена возможность применять эту ставку до более поздней даты, связанной с вводом объекта в эксплуатацию, в том числе после реконструкции, — подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Ставка 10 % относится к реализации, подпадающей под п. 2 ст. 164 НК РФ. При ввозе товаров применяются 10 % или 22 % по правилам п. 5 этой статьи. Поэтому условия нулевой ставки для продажи нельзя переносить на ввоз: для импортируемого товара нужно определить, относится ли он к категории, облагаемой по ставке 10 %, либо применяется основная ставка.

Если организация или предприниматель уже применяет специальные ставки по п. 8 ст. 164 НК РФ, одновременно использовать для реализации ставки из пунктов 1–3 нельзя. При этом специальные ставки не применяются к ввозу товаров. Такое разделение предусмотрено п. 9 ст. 164 НК РФ и влияет на выбор ставки при разных операциях одного плательщика.

Переход на специальную ставку также связан с продолжительностью её применения: общее правило — не менее 12 последовательных налоговых периодов. Для впервые перешедших предусмотрен отказ в течение первых четырёх последовательных налоговых периодов. Отсчёт начинается с периода первой декларации, отражающей облагаемые по этой ставке операции. Эти условия нужно учитывать при решении об отказе от специальной ставки — п. 9 ст. 164 НК РФ.