Какие ставки НДС применяются

Если вы решаете, какой НДС применять сейчас в России, ориентир для обычной реализации — 22 %. Этот размер установлен п. 3 ст. 164 НК РФ для случаев, которые не охвачены пунктами о нулевой, пониженной ставке и расчётном методе. В 2026 году выбирать процент нужно по условиям конкретной операции: сначала проверьте специальные основания, затем применяйте общее правило.

Нулевая ставка подходит, например, для перевозки пассажиров пригородными поездами и перевозки пассажиров с багажом железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении. Она также предусмотрена для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Для гостиничного проживания действует срок по 31 декабря 2030 года включительно; для определённых объектов туристской индустрии возможен более поздний предел применения — п. 1 ст. 164 НК РФ.

Для аренды объектов туристской индустрии условия другие: объект должен быть введён в эксплуатацию, в том числе после реконструкции, после 1 января 2022 года и включён в соответствующий реестр. Нулевая ставка действует до истечения двадцати последовательных налоговых периодов после периода ввода объекта. Если вы предоставляете объект в пользование, сопоставьте эти условия со своей ситуацией — подп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Ставкой 10 % облагается реализация обработанных протравителями семян сельскохозяйственных культур. Применять её к такой продукции позволяет подп. 1.1 п. 2 ст. 164 НК РФ. При ввозе товаров в РФ используются ставки из пунктов 2 и 3: выбор между 10 и 22 % также связан с категорией товара — п. 5 ст. 164 НК РФ.

Если бизнес применяет упрощённую систему налогообложения (УСН), проверьте право на 5 %. Среди условий — доходы не выше 250 миллионов рублей за соответствующий предшествующий период и отсутствие оснований для освобождения от обязанностей по исчислению и уплате НДС. Отдельное основание предусмотрено для начала исполнения этих обязанностей в течение налогового периода. Если доходы превысили 250 миллионов рублей, право на 5 % утрачивается с первого числа следующего месяца — п. 8 ст. 164 НК РФ.

Получая аванс, учитывайте расчётный метод: налог определяют через отношение соответствующей ставки к базе, принятой за 100 и увеличенной на эту ставку. Такой способ предусмотрен также для ряда операций налоговых агентов и других случаев из п. 4 ст. 164 НК РФ. Чтобы понять, какой процент НДС указывать при расчёте, различайте ставку для реализации и способ выделения налога из поступившей оплаты.