Какие ставки НДС действуют

Если вы продаёте товары или оказываете услуги, начните с характера операции. Основная ставка НДС сейчас составляет 22%. Она применяется к обычным облагаемым операциям, для которых нет основания использовать иной порядок. Снижать её по соглашению с покупателем нельзя: размер налога определяется правилами ст. 164 НК РФ, а не желанием сторон договора.

Для ставки 10% нужно установить, относится ли продажа к соответствующей категории. Например, такая ставка предусмотрена для услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. Для продукции имеет значение её код: коды видов продукции определяет Правительство Российской Федерации. Основание для применения этой ставки — п. 2 ст. 164 НК РФ.

Нулевая ставка тоже привязана к конкретной операции. В частности, она предусмотрена для вывоза товаров в государство — член Евразийского экономического союза в случаях, определённых договором об этом союзе. Для товаров, работ и услуг, приобретаемых международными организациями для официального использования, учитываются условия международных договоров. Эти случаи относятся к п. 1 ст. 164 НК РФ.

На упрощённой системе налогообложения, или УСН, организации и индивидуальные предприниматели могут применять специальные ставки 5% либо 7% при соблюдении условий. Выбрав такой порядок, нельзя одновременно применять к реализации ставки 0%, 10% и 22%. При ввозе товаров специальные ставки УСН не используются. Правила выбора и ограничения закреплены в п. 8 и 9 ст. 164 НК РФ.

Менять специальную ставку произвольно каждый квартал также нельзя. По общему правилу выбранный порядок действует не менее 12 последовательных налоговых периодов. Для впервые перешедших на специальные ставки предусмотрен отказ в течение первых четырёх последовательных налоговых периодов. Отсчёт связан с первым периодом, за который подана декларация с такими операциями, — п. 9 ст. 164 НК РФ. Налоговый период по НДС равен кварталу — ст. 163 НК РФ.

Когда налог уже включён в полученную сумму, его выделяют расчётным методом. Так бывает, в частности, при получении оплаты в счёт будущей поставки. Вместо начисления процента сверху применяются отношения 22/122, 10/110, 5/105 или 7/107 соответственно выбранной ставке. Это способ определить налог внутри оплаты по п. 4 ст. 164 НК РФ.

Если у вас несколько видов операций с разными ставками, налог рассчитывается по соответствующим базам отдельно, а затем суммы складываются. Операции с нулевой ставкой также учитываются отдельно каждая. Такой расчёт предусмотрен п. 1 и 6 ст. 166 НК РФ. При ввозе товаров ориентируйтесь на ставки 10% и 22% по п. 5 ст. 164 НК РФ.

После выбора ставки сведения об операциях должны попасть в отчётность. Для заполнения декларации используются записи книги покупок и книги продаж. По общему правилу декларацию направляют в налоговые органы по месту учёта электронно через оператора электронного документооборота не позднее 25-го числа месяца после истекшего квартала — п. 5 и 5.1 ст. 174 НК РФ.