Какие ставки НДС действуют в России

Если нужно определить, какие ставки НДС применять в 2026г, отправная точка — характер продажи. Основная ставка равна 22%. Её используют в случаях, которые не относятся к пунктам 1, 2 и 4 статьи о ставках. Поэтому при расчёте налога сначала нужно определить, к какому случаю относится операция, а затем применять соответствующий процент. Основание для основной ставки — п. 3 ст. 164 НК РФ.

Ставка 10% предусмотрена для реализации, подпадающей под п. 2 ст. 164 НК РФ. При ввозе товаров она также может применяться: для импорта предусмотрены ставки из пунктов 2 и 3, то есть 10% и 22%. Здесь выбор связан с ввозимым товаром. Правило о ставках при ввозе закреплено в п. 5 ст. 164 НК РФ.

Нулевая ставка применяется к определённым операциям. Например, это вывоз товаров из России в государство — член Евразийского экономического союза в случаях, предусмотренных договором об этом союзе. Для такой поставки основанием служит подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Нельзя переносить ставку конкретной экспортной операции на остальные продажи продавца: для каждой операции нужно своё основание.

Для перевозок условия иные. При перевозке пассажиров и багажа ставка 0% связана с расположением пункта отправления или назначения за пределами России и оформлением единых международных перевозочных документов. Эти условия действуют вместе — подп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ. Отдельно предусмотрены услуги при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах России по утверждённому перечню — подп. 2.12 того же пункта.

Если организация или индивидуальный предприниматель применяет упрощённую систему налогообложения, сокращённо УСН, нужно учитывать специальный порядок. Право применять особые ставки к реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав закреплено в п. 8 ст. 164 НК РФ. Применяющие эти ставки организации и предприниматели не используют ставки пунктов 1, 2 и 3. При этом специальные ставки УСН не распространяются на ввоз товаров — п. 9 ст. 164 НК РФ.

Выбор специальной ставки на УСН влияет и на последующие периоды. По общему правилу её применяют не менее 12 последовательных налоговых периодов, считая с первого периода, за который подана декларация с соответствующими операциями. Для впервые перешедших на такую ставку предусмотрена возможность отказа в течение четырёх последовательных налоговых периодов с того же момента. При решении о смене ставки нужно учитывать это различие между общим сроком применения и правом первого отказа — п. 9 ст. 164 НК РФ.