Какие ставки налога действуют на АУСН

Если вы хотите понять, сколько процентов составляет налог на АУСН, начните с объекта налогообложения. Так называется то, с чего рассчитывается налог: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Эти два варианта имеют разные ставки. Название режима не даёт единого ответа о проценте для обоих объектов: к доходам относится ставка 8 процентов, а к доходам за вычетом расходов — 20 процентов. Такая связь закреплена в ст. 11 17-ФЗ (АУСН).

При объекте «доходы» ориентиром служит ставка 8 процентов. Её нельзя переносить на вариант с вычитанием расходов: закон связывает этот процент именно с доходами. Когда в разговоре об АУСН называют только восемь процентов, уточняйте, о каком объекте идёт речь. Для ответа о вашей ставке это принципиальная часть вопроса, а не просто разница в названии. Основание — ч. 1 ст. 11 17-ФЗ (АУСН).

Если объект сформулирован как «доходы, уменьшенные на величину расходов», применяется ставка 20 процентов. Здесь процент относится к доходам после уменьшения на расходы, а не к той же величине, что при объекте «доходы». Не стоит читать эту ставку как требование отдать двадцать процентов всех доходов без учёта указанного уменьшения: такая трактовка меняет смысл выбранного объекта. Сочетание объекта и ставки установлено ч. 2 ст. 11 17-ФЗ (АУСН).

Можно ли по двум ставкам сразу сказать, какой вариант даст меньший налог? Простое сравнение процентов этого не показывает. В одном случае речь идёт о доходах, в другом — о доходах за вычетом расходов. Более высокая ставка применяется к иначе определяемой сумме. Для осмысленного сравнения нужно учитывать обе составляющие: процент и то, к чему он относится. Вопрос о размере расходов относится именно ко второму варианту: его название прямо предусматривает уменьшение доходов перед применением соответствующей ставки налога. Иначе получится сравнение разных вариантов так, словно они рассчитываются одинаково, вопреки разграничению в ст. 11 17-ФЗ (АУСН).

При обсуждении расчёта называйте объект полностью. Формулировка «у меня АУСН» оставляет открытым вопрос о ставке, а уточнение «доходы» или «доходы за вычетом расходов» позволяет соотнести её с нужной частью статьи. Это особенно полезно, если вы проверяете объяснение расчёта: сначала сопоставьте указанный объект с процентом. Для доходов это восемь процентов, для доходов с уменьшением на расходы — двадцать. Обе ставки прямо предусмотрены ст. 11 17-ФЗ (АУСН), и выбирать процент отдельно от объекта нельзя.