Какие штрафы предусмотрены за нарушение налогового законодательства

Если вы пропустили срок подачи декларации, штраф рассчитывают от налога, который следовало уплатить по ней, но который не был уплачен вовремя. За каждый месяц просрочки, включая неполный, начисляют 5% этой суммы. Общая граница взыскания — 30%, нижняя — 1000 рублей. Для расчёта нужны две величины: продолжительность задержки и сумма неуплаченного в срок налога. Это правило п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1 распространяется также на расчёт по страховым взносам.

Но прежде чем применять минимальные 1000 рублей, проверьте, возникает ли ответственность вообще. Когда по декларации или расчёту по страховым взносам, поданным с опозданием, нет суммы к уплате, налогоплательщик или плательщик взносов освобождается от штрафа по п. 1. Такое освобождение прямо предусмотрено п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1. Поэтому просрочка отчётности не всегда заканчивается взысканием даже минимальной суммы.

Отдельное исключение касается декларации по налогу на доходы физических лиц при продаже недвижимости или её получении в дар. Если сведения об этом имуществе представляются в налоговый орган в установленном порядке, за неподачу такой декларации в срок налогоплательщик освобождается от ответственности по п. 1 — п. 4 ст. 119 НК РФ ч.1.

Когда проблема в неуплате или неполной уплате, сначала выясните её причину. Занижение налоговой базы, то есть величины, с которой рассчитывается налог, неправильный расчёт либо другие неправомерные действия могут повлечь штраф 20% от неуплаченной суммы. Здесь размер взыскания связан с недоимкой, а не с количеством месяцев просрочки декларации. Это ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ; она касается также сборов и страховых взносов.

При умышленном совершении этих действий ставка повышается до 40% неуплаченной суммы. Чтобы оценить предъявленный размер штрафа, нужно сопоставить причину недоплаты и вывод об умысле: повышенная ставка применяется именно к умышленному нарушению — п. 3 ст. 122 НК РФ.

Проверьте также состояние единого налогового счёта за весь период от установленного срока уплаты до решения о привлечении к ответственности. Если непрерывно сохранялось положительное сальдо и (или) средства были зачтены под предстоящую уплату конкретного налога, освобождение возможно в пределах этих сумм. При полном покрытии налога оно полное, при частичном — в соответствующей части. Условие непрерывности означает, что проверить только остаток на дату решения недостаточно: нужно установить наличие средств на протяжении всего периода — п. 4 ст. 122 НК РФ.

Для управляющего товарища, который отвечает за налоговый учёт инвестиционного товарищества, действует отдельный расчёт. За просрочку представления расчёта финансового результата предусмотрено 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц задержки — п. 2 ст. 119 НК РФ ч.1. Эту санкцию следует отличать от процентного штрафа за декларацию.