Какие штрафы может назначить налоговая инспекция

Чтобы понять, какие штрафы налоговой инспекции относятся к вашей ситуации, сначала определите причину претензий. Декларацию могли представить с опозданием, а налог — неправильно рассчитать и вследствие этого недоплатить. В первом случае размер санкции связан с месяцами просрочки, во втором — с суммой недоплаты и умыслом. Это разные основания ответственности по ст. 119 НК РФ ч.1 и ст. 122 НК РФ.

Если декларация подана поздно, расчёт штрафа начинается с суммы налога, которую следовало уплатить по этой декларации, но вовремя не уплатили. За каждый полный или неполный месяц со дня установленного срока представления начисляют 5% этой суммы. Начисление ограничено 30% неуплаченного налога, а минимальная сумма взыскания составляет 1000 рублей. Даже неполный месяц учитывается при подсчёте, поэтому для проверки начисления нужны срок подачи и фактическая дата представления декларации — п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1.

Однако просроченная декларация не всегда приводит к взысканию. Если по ней отсутствует сумма налога к уплате, налогоплательщик освобождается от ответственности за опоздание. Это условие относится также к расчёту по страховым взносам. Поэтому, проверяя минимальный штраф, сначала выясните, есть ли по декларации или расчёту сумма к уплате: освобождение предусмотрено п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1.

Для декларации по налогу на доходы физических лиц есть отдельное освобождение. Оно касается доходов от продажи или дарения недвижимости, сведения о которой представляются в налоговый орган. В таком случае за непредставление декларации в срок налогоплательщик освобождается от ответственности по п. 1. Условие связано именно с видом дохода и передачей сведений об имуществе — п. 4 ст. 119 НК РФ ч.1.

Если налог недоплачен из-за занижения налоговой базы, то есть величины, от которой его рассчитывают, либо другого неправильного исчисления или неправомерного поведения, штраф составляет 20% неуплаченной суммы. При умышленном нарушении ставка повышается до 40%. Для оценки начисления нужно различать ошибочный расчёт и умышленное поведение: от этого зависит, какую долю недоплаты взыскивают по п. 1 и п. 3 ст. 122 НК РФ.

Проверьте также средства на едином налоговом счёте и суммы, зачтённые в счёт будущей уплаты конкретного налога. Если достаточная сумма непрерывно сохранялась от срока уплаты до решения о привлечении к ответственности, действует освобождение в соответствующей части. При частичном покрытии оно относится к покрытой сумме, при полном — ко всей недоплате — п. 4 ст. 122 НК РФ.

Особый расчёт действует для управляющего товарища, ответственного за налоговый учёт инвестиционного товарищества. За опоздание с расчётом финансового результата предусмотрено 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц. Эту санкцию следует отличать от процентного штрафа за обычную декларацию — п. 2 ст. 119 НК РФ ч.1.