Какие штрафы может назначить налоговая и как их оплатить

Какие штрафы предусмотрены налоговой и сколько придётся заплатить, определяется конкретным нарушением. Для гражданина, опоздавшего с декларацией, и организации, проводившей расчёты без обязательной кассы, действуют разные основания ответственности. Сначала посмотрите, за что назначена санкция: за непредставление декларации, неправильный расчёт налога либо нарушение правил применения контрольно-кассовой техники. От этого зависят сумма, возможное освобождение и способ оплаты — ст. 119, 122 НК РФ и ст. 14.5 КоАП РФ.

Если налоговую декларацию подали поздно, штраф считают от налога, который следовало уплатить по ней, но не уплатили вовремя. За каждый полный или начатый месяц просрочки начисляют 5% этой суммы. Общий размер ограничен 30%, а минимальный составляет 1000 рублей, когда нет оснований для освобождения. Считать месяцы нужно со дня, установленного для представления декларации, а не со дня получения требования об оплате — п. 1 ст. 119 НК РФ.

Прежде чем оплачивать штраф за налоговую декларацию, проверьте, есть ли по ней налог к уплате. При отсутствии такой суммы подача декларации с опозданием освобождает налогоплательщика от ответственности. Отдельное освобождение действует при непредставлении в срок декларации по НДФЛ о доходах от продажи или дарения недвижимости, сведения о которой передаются налоговому органу. Эти случаи нужно отличать от обычной просрочки с неуплаченным налогом — п. 3 и 4 ст. 119 НК РФ.

При занижении налоговой базы, то есть величины, от которой рассчитывают налог, или ином неправильном расчёте штраф составляет 20% неуплаченной суммы. Если такое нарушение совершено умышленно, размер повышается до 40%. Когда вы выясняете, сколько составляет штраф за неуплату налогов, сопоставляйте основание начисления с причиной недоплаты: ответственность здесь связана с неправильным исчислением или другими неправомерными действиями, а не с просрочкой декларации — п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ.

Проверьте также состояние единого налогового счёта за период от срока уплаты до решения о привлечении к ответственности. Если непрерывно сохранялось положительное сальдо, то есть превышение учтённых средств над обязанностями, освобождение возможно в пределах этой суммы. Учитываются и средства, зачтённые в счёт предстоящей уплаты конкретного налога. При частичном покрытии освобождение касается соответствующей части, при полном — всей покрытой недоплаты. Условие непрерывности прямо закреплено в п. 4 ст. 122 НК РФ.

За расчёты без кассы, когда её применение обязательно, предусмотрен административный штраф. Для должностного лица это от четверти до половины суммы расчёта без кассы, минимум 10 000 рублей. Для организации — от трёх четвертей до полной суммы такого расчёта, минимум 30 000 рублей. Здесь размер привязан к расчёту с покупателем, а не к недоимке по налогу. Эти правила установлены ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Нарушения с кассой тоже различаются. За использование кассы с нарушением требований или порядка регистрации должностному лицу грозит предупреждение либо штраф от 1500 до 3000 рублей, организации — предупреждение либо от 5000 до 10 000 рублей. За ненаправленный электронный чек или непереданный по требованию бумажный чек предусмотрены предупреждение либо штраф: 2000 рублей для должностного лица и 10 000 рублей для организации — ч. 4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ.

При исправлении кассового нарушения возможно освобождение. Для добровольного письменного заявления требуется исполнить нарушенную обязанность до постановления; предусмотрен также вариант направления чека коррекции. Налоговый орган на момент обращения или направления чека ещё не должен располагать сведениями и документами о нарушении. Представленных материалов должно хватать для установления события нарушения. Условия применяются вместе, а освобождение относится к нарушениям по ч. 2, 4 или 6 — примечание к ст. 14.5 КоАП РФ.

Налоговый штраф, включая штраф за декларацию, оплачивают посредством единого налогового платежа. Деньги перечисляют через банк на счёт Федерального казначейства; при подаче поручения на банковском счёте должно хватать средств. Перечислить платёж за налогоплательщика вправе и другой человек. После перечисления сопоставьте платёж с состоянием единого налогового счёта и размером оставшейся задолженности: правила исполнения обязанности распространяются и на штрафы — п. 1, 6 и 16 ст. 45 НК РФ.

Если уже получено требование, ориентируйтесь на срок в нём: обычно задолженность погашают в течение восьми дней с получения, но может быть указан более продолжительный период. Для исполнения требуется погасить отрицательное сальдо на дату оплаты, поэтому проверьте актуальную сумму. Требование может поступить через личный кабинет налогоплательщика, лично или заказным письмом. Почтовое отправление считается полученным спустя шесть дней с даты направления — п. 3 и 4 ст. 69 НК РФ.

Административный штраф оплачивают по другому сроку: по общему правилу полностью в течение 60 дней после вступления постановления в законную силу. Этот порядок изложен в п. 3 постановления Конституционного Суда РФ от 23.06.2020 № 28-П. При выборе срока оплаты различайте постановление об административном наказании и требование о налоговой задолженности: восемь дней для требования и 60 дней для административного штрафа отсчитываются от разных событий.