Какие работы разрешено выполнять самозанятому

Самозанятые нередко спрашивают, какие работы можно выполнять, ожидая найти список профессий. Однако ст. 4 и ст. 6 422-ФЗ устроены иначе: они определяют, кто может применять налог на профессиональный доход, и какие поступления относятся к этому режиму. НПД — сокращённое название такого налога. Поэтому ответ нужно искать в содержании деятельности и способе её организации. Совпадение названия вашей профессии с чужим примером само по себе ничего не решает: значение имеют условия, на которых выполняется работа.

Сначала разграничьте право применять режим и возможность облагать им конкретную оплату. По ч. 1 ст. 4 422-ФЗ плательщиками могут быть физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, которые перешли на этот режим в установленном порядке. При этом ч. 1 ст. 6 422-ФЗ относит к объекту налогообложения доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Из этого не следует, что любой доход зарегистрированного самозанятого автоматически становится доходом для НПД. У каждой выплаты должно быть подходящее основание.

Для выполнения работ существенен запрет из п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ: режим недоступен лицам, у которых есть работники в трудовых отношениях. Если вы планируете выполнять заказы с такими сотрудниками, условия самозанятости не соблюдаются. Проверять нужно именно характер отношений с привлечёнными людьми. Нельзя оценивать допустимость деятельности только по тому, какую работу получает заказчик: способ организации исполнения тоже влияет на право применять налоговый режим. Отсутствие запрета на саму работу ещё не снимает ограничение по сотрудникам.

Отдельное значение имеет заказчик. В п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ исключены доходы от работ и услуг по гражданско-правовым договорам с нынешним работодателем, а также с бывшим работодателем, если после прекращения трудовых отношений прошло менее двух лет. Гражданско-правовой договор здесь означает договор на выполнение работ или оказание услуг вне трудовых отношений. Даже если сама работа подходит для самозанятости, оплата от такого заказчика под НПД не подпадает. Доход непосредственно в рамках трудовых отношений также исключён — по п. 1 ч. 2 той же статьи.

Посредническая деятельность имеет собственные ограничения. Пункт 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ касается предпринимательской деятельности в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам. Для неё установлен запрет с оговоркой об исключении для доставки. Поэтому формулировка «оказываю услуги» сама по себе недостаточна: нужно учитывать, не исполняете ли вы посреднический договор. Для доставки товаров с приёмом или передачей платежей п. 6 той же части предусматривает исключение при применении зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой техники в расчётах с покупателями.

Если работа связана с товарами, различайте её выполнение и перепродажу. Пункт 2 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ запрещает применять режим при перепродаже товаров и имущественных прав, делая исключение для продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и подобных нужд. Но доход от продажи такого личного имущества сам исключён из НПД по п. 5 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ. Это пример того, почему отсутствие запрета на статус не означает возможности учитывать любую продажу в этом режиме. Отдельные ограничения касаются подакцизных и маркируемых товаров, полезных ископаемых, майнинга и операций с цифровой валютой.

Для некоторых профессиональных занятий исключение касается именно дохода. Пункт 12 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ выводит из НПД поступления от арбитражного управления, деятельности медиатора, оценочной, нотариальной и адвокатской деятельности. Вознаграждение в натуральной форме также не относится к объекту этого налога. Если вместо денежной оплаты предполагается передача имущества, оценивать такую договорённость как обычную оплату работы для НПД нельзя. Само наличие у исполнителя статуса самозанятого этих исключений не отменяет.

Наконец, учитывайте общие условия режима. По п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ доходы, включаемые в налоговую базу, не должны превышать 2,4 миллиона рублей в текущем календарном году. Есть и ограничение на применение других специальных налоговых режимов и предпринимательскую деятельность с обложением доходов НДФЛ — с предусмотренным законом исключением. Поэтому при выборе работы сопоставляйте сразу её содержание, заказчика, наличие трудовых работников и условия применения НПД. Проверка только названия услуги оставляет без внимания основания, по которым закон исключает режим или конкретное поступление.