Какие преимущества даёт оформление самозанятости

Если вы оцениваете, какие преимущества даёт самозанятость, начните с того, кто будет покупать ваши товары или заказывать услуги. Для налога на профессиональный доход предусмотрены две ставки. Доход от продаж физическим лицам облагается по ставке 4%. Она распространяется на реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг и передачу имущественных прав. Основание — п. 1 ст. 10 422-ФЗ.

При работе с юридическими лицами ставка составляет 6%. Такая же ставка применяется к доходу от индивидуального предпринимателя, если он приобретает товар, работу, услугу или имущественное право для предпринимательской деятельности. Поэтому при оценке налоговой нагрузки имеет значение и статус покупателя, и назначение покупки предпринимателем — так разграничивает доходы п. 2 ст. 10 422-ФЗ.

Дополнительное преимущество — право уменьшить начисленный налог за счёт вычета. Это сумма, которая идёт на сокращение налога, а не выплата денег самозанятому. Общий размер такого уменьшения составляет не более 10 000 рублей и рассчитывается нарастающим итогом: использованные части вычета учитываются вместе. Такое право предусмотрено ч. 1 ст. 12 422-ФЗ.

Вычет расходуется постепенно, в зависимости от дохода и применённой к нему ставки. Для доходов, облагаемых по ставке 4%, размер уменьшения равен 1% налоговой базы — суммы дохода, с которой рассчитывают налог. Для доходов со ставкой 6% уменьшение составляет 2% налоговой базы. Пока доступного остатка хватает, после вычета налог фактически соответствует 3% и 4% соответственно. Это результат применения правил ч. 2 ст. 12 422-ФЗ, а установленные законом ставки остаются прежними.

Вам не нужно самостоятельно уменьшать начисление на выбранную сумму: вычет применяет налоговый орган. Его размер связан с расчётом по соответствующей ставке, поэтому нельзя сразу считать весь доступный вычет деньгами, которыми можно свободно распорядиться. Для оценки выгоды сопоставляйте доход от каждой категории покупателей с относящимся к нему уменьшением налога. Автоматическое применение вычета предусмотрено ч. 4 ст. 12 422-ФЗ.

Если вы прекратили применять этот режим, а затем вновь встали на учёт как плательщик налога на профессиональный доход, неиспользованный остаток вычета восстанавливается. Это позволяет продолжить уменьшение налога после возвращения к самозанятости. Повторная постановка на учёт даёт доступ именно к оставшейся сумме, а не к новому полному вычету — ч. 3 ст. 12 422-ФЗ.

Когда вычет израсходован полностью, повторно он не предоставляется. При сравнении преимуществ режима разделяйте постоянные ставки налога и уменьшение, ограниченное общей суммой вычета. Рассчитывать на новое уменьшение до 10 000 рублей при каждом возвращении к самозанятости нельзя: правило об однократном использовании закреплено в ч. 3 ст. 12 422-ФЗ.