Какие права имеет самозанятый

Права самозанятого здесь рассматриваются применительно к специальному налоговому режиму «Налог на профессиональный доход» — НПД. По ст. 2 422-ФЗ пользоваться им могут физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели. При этом у самозанятого может быть статус ИП, но наличие такого статуса не является общим условием применения режима. Когда человек выясняет, какие права имеют самозанятые, стоит различать права всех плательщиков НПД и положения, адресованные именно предпринимателям либо лицам без регистрации ИП.

Право работать без регистрации предпринимателем закреплено в ч. 6 ст. 2 422-ФЗ. Оно относится к деятельности, доходы от которой облагаются НПД. Здесь есть существенная граница: если федеральный закон, регулирующий выбранную деятельность, требует обязательной регистрации ИП, применение НПД не заменяет такую регистрацию. Значит, ответ на вопрос, имеет ли право самозанятый вести конкретное дело без ИП, начинается с характера этой деятельности. Одного указания на налоговый статус для ответа недостаточно: исключение прямо предусмотрено самой нормой о праве работать без регистрации.

Понятие профессионального дохода также ограничивает содержание этого права. В ч. 7 ст. 2 422-ФЗ речь идёт о деятельности, в которой у человека нет работодателя и он не привлекает наёмных работников по трудовым договорам. К профессиональному доходу закон относит и доход от использования имущества. Из этого нельзя делать вывод, что самозанятому разрешено нанимать работников по трудовым договорам для такой деятельности: приведённое определение предполагает их отсутствие. Вопрос о налоговом режиме нужно соотносить с тем, как фактически организована работа.

Для доходов, которые являются объектом обложения НПД, предусмотрено освобождение от налога на доходы физических лиц — НДФЛ. Это ч. 8 ст. 2 422-ФЗ. Освобождение относится к соответствующим доходам, а не ко всем поступлениям человека только потому, что он стал самозанятым. Если вопрос касается конкретной выплаты, сначала нужно установить, относится ли она к доходам, облагаемым НПД. Иначе право на освобождение от НДФЛ было бы необоснованно распространено за пределы, которые обозначены в законе.

Для ИП на НПД отдельно урегулирован налог на добавленную стоимость — НДС. По ч. 9 ст. 2 422-ФЗ такие предприниматели не признаются его налогоплательщиками, однако закон сохраняет исключение для НДС при ввозе товаров. Кроме того, ч. 10 той же статьи оставляет за ИП обязанности налогового агента: если законодательство возлагает на предпринимателя обязанности в отношении налога другого лица, сам переход на НПД их не снимает. Освобождение от одного налога нельзя понимать как полное прекращение всех налоговых обязанностей предпринимателя.

Страховые взносы для предпринимателей затронуты в ч. 11 ст. 2 422-ФЗ: указанные в ней ИП не признаются плательщиками взносов за период применения специального режима. Формулировка привязана именно к этому периоду и к обозначенной законом категории предпринимателей. Её не стоит превращать в утверждение о любых взносах любого самозанятого. При объяснении прав человека без статуса ИП нужно отдельно учитывать, что эта часть статьи посвящена предпринимателям.

Есть и право выбирать место ведения деятельности для целей НПД. Если работа ведётся на нескольких территориях, ч. 3 ст. 2 422-ФЗ позволяет самостоятельно выбрать одну из них в предусмотренных этой нормой пределах. Менять выбранное место можно не чаще одного раза в течение календарного года. При прекращении деятельности на выбранной территории ч. 4 устанавливает обязанность выбрать другую подходящую территорию, где человек работает, не позднее окончания следующего месяца. Это выбор для применения налогового режима, связанный с фактическим местом деятельности.

Отдельное направление — поддержка самозанятых без статуса ИП. Статья 14.1 209-ФЗ даёт им право обращаться за ней к органам и организациям, перечисленным в этой статье. Мероприятия поддержки включаются в государственные и муниципальные программы. Однако право обратиться не означает, что любая запрошенная помощь будет предоставлена: условия и порядок устанавливаются правовыми актами, принимаемыми для реализации соответствующих программ. Для поддержки со стороны корпорации развития малого и среднего предпринимательства и её дочерних обществ статья предусматривает определение условий их органами управления.

При выборе поддержки нужно соотнести свой статус с условиями конкретной программы, а при оценке налоговых прав — вид дохода с соответствующим освобождением. Статьи 2 422-ФЗ и 14.1 209-ФЗ дают разные основания: первая регулирует применение НПД и связанные с ним освобождения, вторая — обращение за поддержкой лиц без статуса ИП. Такое разделение помогает сформулировать конкретный вопрос: можно ли работать без регистрации, относится ли поступление к освобождённому доходу или доступно ли обращение по выбранной программе.