Какие отсрочки по уплате налогов предусмотрены

Выбор зависит от того, как вы сможете рассчитаться: внести всю сумму позже или постепенно погашать её частями. В первом случае запрашивают отсрочку, во втором — рассрочку. Общий предел для отсрочки составляет один год, для рассрочки — три года. Перенос возможен как по задолженности, так и по налогам, срок уплаты которых ещё не наступил на день принятия решения, — п. 1 ст. 64 НК РФ.

Финансовые трудности должны сочетаться с перспективой погашения: сейчас заплатить в срок невозможно, но есть достаточные основания ожидать расчёта за время переноса. Кроме этого, требуется хотя бы одно предусмотренное законом основание. Такое сочетание условий позволяет обратиться за отсрочкой или рассрочкой — п. 2 ст. 64 НК РФ.

Если имущество пострадало от стихийного бедствия либо технологической катастрофы, причинённый ущерб служит основанием для обращения. Для такого переноса предусмотрено освобождение от процентов на сумму отсрочки или рассрочки. Это правило относится именно к соответствующему основанию, а не ко всем случаям нехватки денег — подп. 1 п. 2 и п. 3 ст. 64 НК РФ.

Другой случай — угроза банкротства, то есть финансовой несостоятельности, при уплате всей суммы сразу. Здесь перенос сопровождается процентами: их рассчитывают исходя из половины ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, — подп. 3 п. 2 и п. 3 ст. 64 НК РФ.

При невозможности единовременно уплатить начисления по результатам налоговой проверки предусмотрено отдельное основание. Если по нему предоставлена рассрочка, проценты начисляют по полной ключевой ставке за время её действия. Для налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза основания определяются также таможенным регулированием — подп. 6, 7 п. 2 и п. 3 ст. 64 НК РФ.

В заявлении укажите основание переноса, сумму и запрашиваемый срок. Обратиться нужно в уполномоченный орган. Решение принимают в течение 10 дней после получения заявления; при запросе дополнительной информации срок принятия решения могут приостановить максимум на 20 календарных дней. Можно также ходатайствовать о временном приостановлении уплаты указанной задолженности — п. 9 ст. 64 НК РФ.

При обращении предусмотрено обеспечение: договор залога имущества, договор поручительства либо банковская гарантия, если Кодексом не установлено иное. Дата вступления решения в силу связана с предоставлением обеспечения, а при необходимости — с согласованием решения. Получив решение, проверьте сумму, условия начисления процентов и момент начала его действия — п. 6 и 10 ст. 64 НК РФ.

Для региональных и местных налогов могут действовать дополнительные основания и иные условия переноса, установленные соответствующими законами и нормативными актами. Поэтому вид налога тоже имеет значение при выборе основания обращения — п. 13 ст. 64 НК РФ.