Какие отчёты сдаёт ИП на УСН

Чтобы определить, какую отчётность сдаёт ИП на УСН «Доходы», нужно разделить его обязанности по разным налогам и выплатам. Упрощённая система отвечает за декларацию по самому этому режиму. Наличие выплат физическим лицам ставит другой вопрос: выступает ли предприниматель налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов с таких выплат. Налоговый агент здесь — тот, кто исчисляет и удерживает налог с дохода получателя. Отдельно рассматриваются обязанности по налогу на добавленную стоимость — НДС.

Основной отчёт по упрощённой системе — налоговая декларация, предусмотренная ст. 346.23 НК РФ ч.2. Для индивидуального предпринимателя установлен срок не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация направляется в налоговый орган по месту жительства ИП. Этот порядок нельзя заменять сроком для организаций: в той же статье для них названа другая дата. Для предпринимателя имеет значение именно правило, адресованное ИП, в том числе когда он применяет объект «Доходы».

Обычный годовой срок подходит не для всякого завершения работы на упрощённой системе. Пункт 2 ст. 346.23 НК РФ ч.2 отдельно регулирует прекращение деятельности, в отношении которой применялась УСН, согласно представленному уведомлению. В такой ситуации декларация подаётся не позднее 25-го числа следующего месяца. При утрате права на УСН пункт 3 той же статьи связывает срок с кварталом: отчитаться нужно не позднее 25-го числа месяца после соответствующего квартала. Эти основания нельзя смешивать между собой.

Если ИП является налоговым агентом по НДФЛ, применяется ст. 230 НК РФ. Она предусматривает расчёт исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц. За первый квартал, полугодие и девять месяцев его представляют не позднее 25-го числа следующего месяца. Годовой расчёт нужно подать не позднее 25 февраля следующего года. Поэтому наличие декларации по УСН не закрывает вопрос об отчётности с доходов, которые предприниматель выплачивает другим людям: у этих документов разные предмет и сроки.

Сведения о доходах каждого физического лица и удержанном налоге также относятся к обязанностям налогового агента по ст. 230 НК РФ. Для предусмотренных статьёй периодов такой документ представляется в составе расчёта. При подготовке используются регистры налогового учёта — записи о получателях доходов, выплатах, вычетах и удержании налога. Если вопрос касается ИП без работников, нельзя автоматически приписывать ему весь комплект отчётов налогового агента только из-за применения УСН. Сначала нужно установить наличие соответствующих обязанностей по выплатам.

Для предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам и обязанного отчитываться по страховым взносам, существенен пункт 7 ст. 431 НК РФ ч.2. Он различает расчёт по взносам и персонифицированные сведения. Последние содержат персональные данные людей и суммы выплат в их пользу. Расчёт представляют не позднее 25-го числа месяца после расчётного или отчётного периода. Для персонифицированных сведений установлен ежемесячный срок: не позднее 25-го числа следующего месяца. Это самостоятельные обязанности, которые нельзя считать исполненными подачей декларации по упрощённой системе.

При заполнении расчёта по взносам имеют значение и общие суммы, и сведения по каждому получателю выплат. Пункт 7 ст. 431 НК РФ ч.2 предусматривает случаи, когда ошибки в показателях или недостоверные персональные данные приводят к признанию расчёта непредставленным. Поэтому подтверждение отправки ещё не решает вопрос о принятии отчёта. Если поступило предусмотренное этой нормой уведомление, исправленный расчёт подаётся в установленный ею срок. Для электронной формы статья указывает пятидневный срок с даты направления уведомления, для бумажной — десятидневный.

Отчётность по НДС рассматривается по ст. 174 НК РФ. Для лиц, на которых распространяется обязанность подать декларацию, пункт 5 устанавливает срок не позднее 25-го числа месяца после налогового периода. В предусмотренных этим пунктом случаях документ отправляется электронно через оператора электронного документооборота. Если электронная форма обязательна, бумажная декларация не считается представленной. Само название режима «УСН» не заменяет определения того, какие именно обязанности по НДС есть у предпринимателя и какое правило подачи к нему относится.

Кроме декларации, ст. 174 НК РФ предусматривает журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Пункт 5.2 относится к указанным в нём лицам, которые не признаются налоговыми агентами и ведут соответствующую посредническую деятельность, транспортную экспедицию либо выполняют функции застройщика. При соблюдении условий этого пункта журнал направляется электронно не позднее 20-го числа месяца после налогового периода. Поэтому отчётность посредника нельзя описывать одной фразой о декларации: сначала определяется его положение по НДС, затем выбирается предусмотренный статьёй документ.