Какие отчёты по НДС нужно сдавать на УСН

Решая, какие отчёты сдавать по НДС на УСН, начните со своей роли в операциях. Если организация или индивидуальный предприниматель исполняет обязанности плательщика НДС, нужна налоговая декларация. Её направляют в налоговый орган по месту учёта через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи. Последний день подачи — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, согласно п. 5 ст. 174 НК РФ.

В декларации плательщика отражаются сведения, которые он учитывает в книгах покупок и продаж. Если плательщик действует в интересах другого лица по договору комиссии или агентскому договору от своего имени, в декларацию также включаются сведения из журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Аналогичное правило касается транспортной экспедиции и выполнения функций застройщика. Такой состав сведений предусмотрен п. 5.1 ст. 174 НК РФ: журнал в этих случаях служит источником данных для декларации.

Если вы освобождены от обязанностей по исчислению и уплате НДС, но выступаете налоговым агентом, декларацию всё равно подают до 25-го числа следующего месяца. Обязательная электронная подача для таких агентов предусмотрена, в частности, при выставлении или получении счетов-фактур в посреднической деятельности от своего имени. Для транспортной экспедиции это условие действует, когда доходом признаётся вознаграждение; оно также охватывает функции застройщика — п. 5 ст. 174 НК РФ.

Другой случай — освобождённый посредник, который не признаётся налоговым агентом. При получении или выставлении счетов-фактур по комиссии либо агентскому договору от своего имени он направляет журнал их учёта. Для экспедитора с доходом в виде вознаграждения и застройщика действует то же требование. Журнал подаётся электронно через оператора в налоговый орган по месту учёта не позднее 20-го числа месяца после налогового периода — п. 5.2 ст. 174 НК РФ.

Освобождение от НДС нужно отличать от отсутствия любых обязанностей по этому налогу. В частности, освобождение не распространяется на облагаемый ввоз товаров в Россию и на территории под её юрисдикцией — п. 3 ст. 145 НК РФ. Поэтому при выборе отчётности учитывайте и характер операций, и наличие обязанностей налогового агента, и работу со счетами-фактурами.

Бумажный экземпляр не исполнит обязанность подать декларацию, когда требуется электронный формат. Если же налоговый орган выявит нарушение контрольных соотношений — правил сопоставления показателей, декларацию признают непредставленной и направят электронное уведомление. На исправление отведён пятидневный срок с даты его направления. При своевременной подаче исправленного документа сохраняется дата первоначальной отправки — п. 5, 5.3 и 5.4 ст. 174 НК РФ.