Какие ограничения установлены для самозанятых

Если вы выбираете самозанятость, сначала сопоставьте будущую работу с условиями налога на профессиональный доход — НПД. Применять его могут физические лица, включая индивидуальных предпринимателей. Но право на этот режим ограничено: имеют значение и способ заработка, и наличие наёмных работников, и размер учитываемого дохода. Основание — ст. 4 422-ФЗ.

Предел доходов составляет 2,4 миллиона рублей за текущий календарный год. С этим пределом сравнивают заработок, включаемый в налоговую базу НПД — сумму доходов для расчёта налога. При превышении этого предела применять НПД нельзя. Нельзя использовать режим и тем, у кого есть работники в трудовых отношениях, — п. 4 и 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Для торговли принципиально происхождение товара. Перепродажа покупных вещей и имущественных прав запрещена. Исключение сделано для продажи имущества, которое человек использовал для личных, домашних или подобных нужд. При этом доход от продажи таких личных вещей не облагается НПД: это отдельное правило о доходе, а не разрешение облагать любую продажу этим налогом — п. 2 ч. 2 ст. 4 и п. 5 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Нельзя применять самозанятость при продаже товаров с обязательной маркировкой, а также подакцизных товаров, кроме предусмотренного законом исключения для сахаросодержащих напитков. Запрет действует для добычи или продажи полезных ископаемых, майнинга, продажи и приобретения цифровой валюты — п. 1, 3 и 9 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Посредническая работа по договорам поручения, комиссии и агентским договорам также ограничена. Для доставки товаров с приёмом или передачей платежей предусмотрено исключение: при расчётах с покупателями самозанятый должен применять кассовую технику, зарегистрированную продавцом товаров, — п. 5 и 6 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Если заказчик одновременно ваш работодатель, оплату услуг или работ по гражданско-правовому договору нельзя облагать НПД. То же касается бывшего работодателя, когда после прекращения трудовых отношений прошло менее двух лет. Зарплата тоже исключена из доходов для этого налога — п. 1 и 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Продажа недвижимости и транспорта не относится к доходам, облагаемым НПД. Для передачи прав на недвижимость исключением служит аренда жилых помещений. У государственных и муниципальных служащих под этот режим могут подпадать именно доходы от сдачи жилья — п. 2–4 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

При сочетании разных занятий учитывайте остальные ограничения. Совмещение с иными специальными налоговыми режимами ограничено п. 7 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Доходы от совместной деятельности, доверительного управления, уступки требований, полученные в натуральной форме, а также доходы от перечисленных профессиональных занятий, включая адвокатскую деятельность, исключены из объекта НПД — п. 7, 10–12 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.