Какие обязательные платежи работодатель вносит за работника

Когда работник спрашивает, какие обязательные платежи работодатель вносит за него, нужно различать страховые взносы и налог с дохода. В первом случае обязанность работодателя связана с его положением страхователя, во втором — с выплатой дохода, из которого удерживается налог. Эти обязанности закреплены в ст. 419 НК РФ ч.2 и ст. 226 НК РФ. Разница помогает понять, что оплачивает работодатель за работника и почему часть начисленного дохода удерживается при выплате.

Страховые взносы уплачивают лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являются страхователями по законам об обязательном социальном страховании. Среди них названы организации, индивидуальные предприниматели и физические лица без статуса предпринимателя. Поэтому вопрос о плательщике взносов касается не только работника организации: в перечне есть и другие категории работодателей — п. 1 ст. 419 НК РФ ч.2.

Если работодатель одновременно относится к нескольким категориям плательщиков, расчёт и уплата взносов ведутся отдельно по каждому основанию. Например, у предпринимателя могут сочетаться положение лица, выплачивающего вознаграждение работникам, и положение предпринимателя как самостоятельного плательщика. Объединять эти основания в одну обязанность при расчёте нельзя: для каждого действует требование об отдельном исчислении и уплате — п. 2 ст. 419 НК РФ ч.2.

С НДФЛ работодатель выполняет другую роль. Российская организация или индивидуальный предприниматель, от которых работник получает доход, выступают налоговыми агентами: рассчитывают налог, удерживают его у получателя дохода и уплачивают. Поэтому перечисление НДФЛ работодателем означает исполнение обязанности по налогу с дохода работника. Именно такое распределение действий закрепляет п. 1 ст. 226 НК РФ.

Для денежной зарплаты момент удержания связан с фактической выплатой дохода. Работодатель удерживает начисленный налог непосредственно из выплачиваемых работнику средств. Если доход получен в натуральной форме или в виде материальной выгоды, удержание производится из денежных доходов, которые выплачивает тот же налоговый агент. В этом случае предел удержания составляет 50 процентов денежной выплаты — п. 4 ст. 226 НК РФ.

Перечисление удержанного налога имеет собственный календарь. НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-е число, перечисляют не позднее 28-го числа того же месяца. Если удержание пришлось на период с 23-го числа по последнее число месяца, перечисление должно состояться самое позднее 5-го числа следующего месяца. Для периода с 23 по 31 декабря действует особое правило: перечислить налог нужно не позднее последнего рабочего дня текущего года — п. 6 ст. 226 НК РФ.

Если налоговый орган при налоговой проверке выявит неправомерное неудержание НДФЛ, налог доначислят работодателю как налоговому агенту. Это последствие относится к нарушению обязанности удержать налог у получателя дохода — п. 10 ст. 226 НК РФ.